关于电子商务税收征管的分析

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1、关于电子商务税收征管的分析　　　　摘要：进入到信息时代之后，在电子商务实现迅猛发展的背景之下，网络经济作为一种新兴事物，其已经成为我国经济发展中的重要形态之一，并且逐渐渗透到了人们的日常生活和社会生产等众多环节中去；同时，电子商务对于税收征管工作也提出了越来越高的要求。基于此，本文从电子商务及其发展现状作为着手点，对电子商务税收征管中存在的问题进行了简要分析，之后围绕存在的问题提出了针对性的解决对策，旨在促进我国电子商务的健康发展。下载论文网/3/　　关键词：电子商务；税收征管；问题；对策　　前言　　自?M入到信息时代，随着经济全球化趋势

2、的深入和知识经济形态的出现，电子商务应运而生，且呈现出飞速发展的态势，具有电子化方便快捷的特点。电子商务的出现对经济发展产生了较大程度的影响：一方面，网上经营使得传统贸易方式的交易数量锐减；另一方面，税务等部门的信息化建设无法满足电子商务发展实际需求，在网上贸易环节存在着一定的征税盲区，导致税收流失现象严重，特别是我国现有的电子商务税收征管模式和发达国家之间还存在着较大的差距，因此，要进一步加大对电子商务税收征管问题的研究力度。　　一、电子商务及其发展概述　　电子商务，指的是在互联网络上借助电子通信技术进行的各种商务活动；与传统商务相比较

3、而言，最大的不同在于对现代通讯技术的利用，具有无国界、无地域性、虚拟性、隐蔽性、电子化等鲜明特点。电子商务在我国的发展开始于1997年，在互联网实现普及发展的过程当中，电子商务的应用也随之实现了较大程度的深化，越来越多的企业开始进入到电子商务领域当中。据相关调查研究发现，截止于2010年12月，我国电子商务服务企业数量同比增长了%，已经达到9200多家；中小企业电子商务交易达成规模也呈现出逐年增长的态势，B2B电子商务成交额达到万亿人民币。在我国市场经济体制不断完善的今后，电子商务的应将会达到新的广度和深度，渗入到生产、消费、流通等各个层

4、面当中，而电子商务这种蓬勃发展的强烈趋势也对其税收征管工作的开展提出了越来越高的要求。　　二、电子商务税收征管中的问题　　1.税源监管难度较大　　税源，实际上就是税收收入的来源，是最终的出处；税源监管，则是税务机关借助多种手段围绕现实税源转换为现实税收收入过程而进行的监控，目的在于把握税基的规模和分布情况。对于电子商务而言，其中的纳税主体不清晰、征税对象不明确、纳税地点不固定、纳税期限操作难、纳税环节判定困难，再加之虚拟性和隐蔽性等，这些特点都在一定程度上曾加了税源监管的难度。　　2.税务管理存在困难　　对于以往的税务管理工作而言，其主要

5、包括了税务登记、账簿，发票/凭证管理、纳税评估与申报以及银行帐号管理等；而电子商务却彻底的脱离了传统税务管理的范围。对于电子商务而言，其主体交易活动是能够随时开始、变动和终止的，在经营活动方面表现出了较强的随意性特点，使得税务登记毫无意义；特别是无纸化的网上交易形式，又进一步加大了税务管理工作的开展难度。　　3.税务稽查效率低下　　税务稽查效率低下的原因主要体现在以下几个层面之上：其一，电子商务的活动主体数量较多，只要是具备网络连接条件，无论是单位和个人，都可以进行网上交易；其二，传统的货币银行和信用卡逐渐被电子货币、网上银行所替代，难以

6、实现对资金流向的追踪；其三，现行税务稽查所依靠的人工查账的方法已经无法满足电子商务的发展形势；其四，数据信息加密技术的应用虽然能够保护电子商务交易的安全性，但是也为偷税、漏税行为的发生提供了条件，导致税务稽查工作效率低。　　4.国际避税现象突出　　电子商务税收征管中的另一问题就是国际避税现象突出。国际避税，指的是在两个及其以上国家的税法和税收协定中存在着一定的特例、差别和缺陷等，而纳税人则利用这些漏洞来减轻或规避其在全球的总纳税义务。电子商务的跨国化发展趋势的深化进一步增加了数字化商品交易的模糊性质，而纳税人利用不同国家在对不同种类所得税

7、率规定方面存在的差异来实现国际避税，不利于世界经济的健康发展。　　三、电子商务税收征管问题的解决对策　　（一）完善现行税法及其相关法律体系　　完善现行税法及其相关法律体系，是电子商务税收征管问题解决的前提保障。首先，将税收法规予以完善，在条例上进一步明确电子商务网上交易的性质、征税对象和计税方法等内容，搭建起电子商务税收的法律支持平台，为电子商务税收征管工作的开展奠定坚实的基础。其次，调整现行税法，在其中增加与电子商务税收相关的条款内容，明确电子票据所具有的法律效力，使得相关工作的开展有据可依，从而推进电子商务的健康发展。再次，要制定关于

8、认证中心的法律法规，在国家税收的范畴之内规定认证中心所应履行的义务，如认证中心可以对买卖双方的身份进行确定，并通过授权向金融机构发出支付和结算指令，做好企业和消费者之间的信息传递工作；另外，在