事业单位的财务内部会计控制

《事业单位的财务内部会计控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、事业单位的财务内部会计控制　　　　随着财政改革的日益深化，行政事业单位的财务管理改革也不断加强，已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式。内部会计控制制度的健全与否、有效与否，关系到一个单位的管理效率和发展潜力。行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩的基本标准。下载论文网　　行政事业单位内部会计控制的现状　　行政事业单位虽然逐渐开始通过建立内部会计控制制度来加强管理，防范风险。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意，政府预算约束弱化，并且缺乏严密的内部财务控制体系等原因，导致大多数行政事业单位内部会计控制作用不明显，并在

2、一定程度上成为问题、漏洞存在的保护伞。具体表现在以下几个方面：　　由于行政事业单位编制有限，人员紧张，部分单位建立内部会计控制制度时，没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。　　预算控制比较薄弱。　　行政事业单位随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：　　一是单位内部并没有对各责任科室人员的责任预算约束，也没有建立明确的费用支

3、出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。　　二是预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。　　三是预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。例如有的单位招待费实销实报，超过审批额度就申请追加;有的单位汽车的燃油费、修理费居高不下等。　　三、财务与业务管理脱节。　　工作成败的关键因素就是人的因素，特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的

4、专业人员。但在现阶段，由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单，财务管理的地位未能得到充分体现。因此，对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外，也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任，对财务知识不了解，使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。　　四、内外监督力度不够。　　一些行政事业单位没有内部机构或内部审计机构形同虚设，单位的内部审计工作得不到应有的重视和支持，整体上没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。　　另外，在外部监督环节上，包括财政、审计等在内的政府监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力;财政、审计部门大

5、多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。更严重的是，一旦查出问题，对其处罚往往对事不对人，重人情而轻规定，严重损害了法律的威严。作为行政事业单位主要外部监督力量的缺少有效的外部监督，在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。　　行政事业单位内部会计控制的措施　　一、增强内部会计控制的意识。单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责任，在单位内部会计控制中居主导地位，负主要责任。　　二、建立健全内部会计控制制度。建立和完善内部会计控制制度，细化责任，

6、特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整的内部会计控制体系。确定哪些岗位和职务是不相容职务，并明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，进而形成有效的制衡机制。例如，记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离和制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行要相互监督、相互制约;财产清查的范围、期限和组织程序必须明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确等。　　三、进一步加强全面预算控制。全面预算是行政事业单

7、位财务管理的重要组成部分，它是行政事业单位为达到既定目标编制的业务、资金、财务等年度收支总体计划，也是对行政事业单位日常业务规划的授权批准。　　四、加强业务流程控制。业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。因此，要建设合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如，原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节;对于已处理的会计信息或单位财务