洋会计会否南桔北枳

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1、洋会计会否南桔北枳

2、第1　■新闻背景1：　　2001年12月31日，中国证监会出台了《A股公司实行补充审计的暂行规定》，对上市公司融资和再融资过程中申报材料的审计提出了新的要求。凡在2002年4月1日之后申请发行上市的公司，及在2002年1月1日之后申请再融资的A股公司，其最近一个完整会计年度和最近一期的财务报告需分别经国内、国际会计师事务所审阅。这使国际五大会计师事务所得以分享数亿元的国内会计市场并对国内会计行业造成重大冲击。　　■新闻背景2：　　美国最大的能源贸易商安龙公司由于造假破产倒闭，承担其会计业务的国际五大会计师事务所之一的安达信公司被牵连其中，由于被揭露为

3、造假蓄意销毁会计资料而使丑闻升级。　　■新闻背景3：　　2002年1月15日，最高人民法院宣布受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件，此前2001年9月，最高人民法院认为由于条件不成熟而对此类案件暂不受理，值得关注的是，按照受理条件最为人瞩目的银广夏一案由于证监会还未正式做出处罚暂时还不能被受理。　　10天之内，国际五大会计师事务所的在华机构经历了一场巅峰到低谷的悲喜剧，2001年最后一天，五大会计师事务所收到了证监会的新年礼物——A股上市公司在首次公开发行股票上市或上市后在证券市场再筹资时，须聘请国际会计师事务所补充审计，无疑这将会大大增加五大会计师事务所在市场中的

4、强势地位。几天之后美国安龙公司破产案中安达信公司被揭露出作假并销毁会计资料而使丑闻进一步升级。一些原本就对“五大”享受“高人一等”待遇有不平之气的人找到了发泄的最好理由：在监管严厉的美国，“五大”尚不能做到白璧无瑕，在存在诸多制度漏洞的中国，如何能保证不会水土不服，南桔北枳。　　当记者拨通五大会计师事务所几位合伙人的时，他们以不同的方式表示目前情况不明朗，不便多谈。言辞斟酌，态度审慎。　　尽管远谈不上如临如履，但面对这次机遇与风险相伴而来的政策松动，国际五大会计师事务所相当低调。　　记者就此采访了有关人士，对以下问题做一探讨。　　一、出了安龙丑闻，是不是证明五大会计师事

5、务所不再值得信任了。　　在国外，公司的财务报表请五大会计师事务所审计是一种惯例，美国90%以上的上市公司都是他们审计的。财务报表是不是“五大”审计的资信差别非常大，如果不是股票都很难发出去。正因如此，想要造假的公司为了取得“五大”审计通过，会千方百计隐瞒真实数据，为审计制造障碍。这对“五大”形成了很大的压力。五大会计师事务所每一家都可能有几千家公司客户，个别公司出了事，但从总体上讲也还是属于小概率事件，因此证监会请“五大”做补充审计仍然是明智之举。　　实际上，“五大”以前也出过事。2001年6月，安达信被美国证监会指控为废物管理公司“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭罚

6、款700万美元，同时安达信一名资深会计师被罚终身禁入，这是迄今为止安达信受到的最严厉的民事处罚，也是20多年来美国证监会首次对“五大”采取如此严厉的处罚措施。　　毕马威也在比利时L&H公司破产案中栽过跟头。这家公司由于被揭发出虚构利润、弄虚作假，先是被纳斯达克摘牌，接下来被迫宣布破产，毕马威作为L&H的审计公司，也受到株连，为维护信誉，毕马威也对L&H进行起诉，称这家公司向会计师事务所“蓄意提供不实数据”。但L&H认为“毕马威既是我们的咨询顾问，也是我们的审计公司，完全知道我们公司的一切活动，正是他们帮我们构建了公司的财务结构和记账方法。”　　　尽管出现过问题，但制度约

7、束依然使五大会计师事务所在大多数情况下尽诚信勤勉之责。一个是由于业务竞争而使会计师事务所形成的承担无限责任的合伙人制，合伙人制的实质是会计师以无限责任的形式承担了业务失误或作假造成的风险，相当于以自己的损失来担保业务的质量和真实性。另一个是司法赔偿制度。一是法庭对执业者作出有罪的判决，执业者将承担巨额的赔偿，不但有责任的合伙人要承担金钱和名誉上的无限责任，其所在的事务所也要背上沉重的债务，一些事务所甚至因此破产。巨额赔偿更厉害的地方是充分刺激市场的各种力量，对失职行为进行主动核查，不管是会计舞弊行为的受害者，还是与此无关的人，巨额的索赔都能够产生足够的激励来促使他们寻找

8、潜在的作假者。市场上数不清的人都在等待打假的丰厚回报，作假者总是身处不知何处的监督力量尤其是精于查账的会计师当中。　　市场对诚信的激励和对作假的惩罚都相当大，这从制度上保证了会计师事务所有足够的动力确保财务审计的可信性。　　二、在中国开展业务，五大事务所会不会南桔北枳，出现国内事务所出现过的许多问题？　　　在国外监管严格的市场环境下，“五大”履行诚信、勤勉之责有保证，那么在有诸多制度缺陷的国内市场，洋会计会不会水土不服。　　一些业内人士认为，国内的制度环境也在不断的改善，这次证监会要求上市公司由五大会计师事务所帮助补充审计和最高法院恢复受