“营改增”对电信企业的财务管理要求

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1、“营改增”对电信企业的财务管理要求　　摘要：自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，电信企业也被纳入到这一改革过程之中，根据《财政部“营改增”对电信企业的财务管理要求　　摘要：自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，电信企业也被纳入到这一改革过程之中，根据《财政部“营改增”对电信企业的财务管理要求　　摘要：自2012年1月1

2、日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，电信企业也被纳入到这一改革过程之中，根据《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《电信企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第26号）及相关规定，自2014年6月1日起电信行业正式纳入营业税改增增值税试点.由于新的税负政策产生变化，电信企业的财务管理也发生着相应的变动，以至于在实施“营改增”新税法之后面临着一系列的问题，这些问题在包含着

3、积极因素对电信电信企业发展起到了良好的推动作用的同时也产生了诸多负面的作用。在此，为了加强在“营改增”政策之下通信企业的财务管理，对新形势之下“营改增”对通信企业财务管理影响进行探究已经势在必行。　　关键词：营改增；有利影响；弊端；解决方法　　随着社会主义市场经济的发展，我国社会经济建设取得了举世瞩目的成就，改革开放朝着深水区不断迈进，为了适应新时代发展要求，各行各业也在进行适应性的变革，其中营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措，在这一过程中就电信行业来说，“营改增”的实施将电信行业从增值税链条外纳入增值税链条内，长远来看有

4、益于降低企业税负，促进企业改善运营模式，完善经营理念，对电信行业的发展起到良好的推进作用。　　另一方面，由于电信行业服务对象范围广的特点，在国家全面实施营改增前，电信行业相当一部分成本不能取得增值税专用发票，无法抵扣销项税额，较之“营改增”之前3%的营业税率，不论是电信业基础服务收入11%的主营业务税率还是6%的增值业务税率，对电信企业来说税负都有很大增加，税负的增加直接影响企业经营业绩。为了适应“营改增”税制变革，最大限度减少“营改增”初期对企业经营业绩影响，必须增强电信企业对“营改增”财务管理，具体措施如下。　　第一，强化电

5、信电信企业财务人员接受专业培训，尽快适应“营改增”后的财务工作要求。由于新税制的实施，税收内容和工作方式都将发生极大的变化，尽快熟悉增值税税种和增值税纳税系统对电信企业财务人员来说尤为必要，电信企业应该自上而下加紧对财务管理工作人员的相关培训，电信企业财务管理人员亦应及时调整好状态以应对新的税制制度，在工作中注重细节，结合实际，按照自身工作的基本要求来落实好培训科目，真正明白“营改增”的基本内核，了解“营改增”对企业经营模式影响，在熟练掌握由发票认证到财务核算再到纳税申报各环节基本要求和规范的同时，做好税务筹划，为企业经营做好后

6、台支撑，确保企业在税制改革中顺利过渡。　　第二，制定增值税管理办法，为企业“营改增”顺利实施提供制度保障。增值税作为电信企业的新税种，在财务管理和会计核算上都无经验可循，为了尽快适应电信行业“营改增”税制变革，依据国家财税法规制定本行业的增值税管理办法，用来规范”营改增”后企业增值税业务流程，明确企业各部门在增值税各环节的管理责任，就尤为必要。办法还需要对增值税发票的保管和使用范围给予说明，对涉及增值税的相关资产、收入、成本等会计要素的核算方法予以明确，做到企业财务管理在营改增后的各项工作都能制度化、规范化，降低企业涉税风险，在

7、根本上加强企业的财务管控能力，提升企业的整体效益。　　第三，明确增值税税制下的财务核算内容，强化增值税核算机制，防范税务风险。在《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）中对电信业纳入增值税征收范围的服务内容和征收税率做了明确注释：电信企业提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服务，税率为6%，提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。电信企业应在这一文件框架内结合自身实际经

8、营，细化各项服务业务，明确电信基础服务、增值服务、混合经营服务包含的的具体业务内容，确定各项收入税目及对应税率，统一各业务增值税会计核算方法和税务处理原则，保证财务核算的准确性和规范性。　　第四，做好税务筹划，有效支撑企业经营。通过税务筹划，在税法允许范围内通过