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时间:2018-10-22
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1、现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善摘要:内部审计是内审机构在本单位(公司)主要领导人的直接领导下,依照国家相关法律、法规和政策以及本单位的规章制度,对本单位及下属单位的财政情况进行审计监督的一种独立的评价活动。正确认识目前我国内部审计制度的现状并对现存问题提出有效的解决对策,对当前企业提高经济效益、加强管理具有特别重要的现实意义。 关键词:现代企业制度;内部审计制度;风险预警 :F239:A:1006-4117(2012)01-0091-01 一、内部审计的出现、职能和作用 (一)内部审计的出现
2、 内部审计产生的前提是公司单位等组织的内部所有权与经营管理权的分离以及经营管理权的进一步分离。由于公司业务的逐渐复杂化和多元化,公司管理者对公司进行经营管理时,必须要雇用更多的基层员工从事众多具体的经营业务活动,为了更好的监督和管理基层职员的生产与经营活动情况,就产生了对内部审计行为的需求。 (二)内部审计的职能 具体来说,现代内部审计具有以下四种职能。 1、服务的职能。企业内部审计的服务职能主要有两个方面的含义:首先,要对国家审计机关服务,完成国家审计机关所赋予的职责;其次,要对企业负责,为企业高层最出决
3、策提供服务,完成领导指派的任务;监督企业内部其他智能部门的活动。2、管理控制的职能。内部审计部门通过一系列的审计活动,对企业中的各部门进行彻底的检查、取证,经过分析提出改进意见和建议;进而协助领导强化企业内部控制,从而提高企业的经济效益。3、监督的职能。企业内部审计的监督有两个方面的含义:首先,代表国家对企业的经济活动进行监督;其次,代表企业决策层对本企业的其他职能部门的经济活动进行监督、检查、评价。 (三)内部审计的作用 内部审计作为企业管理中的一项重要活动,其作用是不容忽视的,具体表现在以下几个方面。 1
4、、信息反馈。在内部审计过程中,内审人员发挥了承上启下、上传下达的作用,能够及时地把基层员工的困难和意见公正、及时地反馈给领导,有效促进了上下级之间的信息沟通。 2、为公司领导做决策提供帮助。内部审计以加强公司管理、提高企业经济效益为目标。在项目开发建设过程中,内部审计人员通过揭示查出的问题予并提出整改建议,为领导进行决策提供依据;通过对领导关心的热点问题开展审计调查,为领导合理决策提供有价值的信息。 3、风险预警。内部审计通过对成本费用等重大事项的审计调查,可以掌握企业的经营管理状况,发现并揭示潜在的经营风险,
5、及时向公司领导管理者发出风险预警。 二、内部审计在我国的发展历程 在近代,内部审计在我国的发展,总体上是比较缓慢的,水平比较低下,实践比较落后。总而言之,近代我国内部审计的发展历程可以分为四个阶段。 (一)缓慢发展阶段(1949年以前) 上个世纪初期,中国的封建制度逐渐解体,商品经济有了新的发展。尤其是一战之后大批外国资本家纷纷到中国来投资,与此同时民族工业也有了较大的发展。在这样的形势下,出现了民间审计注册会计师审计,同时一些工矿公司和金融公司内部也设立了从事内部审计工作的内部审计机构。 (二)基本停滞
6、阶段(1949—1983年) 在这一阶段,北部审计建设基本处于停滞阶段,但是也有一定的发展。中华人民共和国成立后,曾于1950年在各级财政部门建立审计处。在金融机构中也逐渐开始成立稽核检查科,对其内部各级部门进行稽核、监督。 (三)恢复发展阶段(1983-1990年) 1983年,重新成立的审计署在向国务院《关于开展审计工作几个问题的请示》中指出:对于下属单位实行集中国统一领导或下属单位较多的主管部门,以及大中型公司事业组织,可根据工作的需要,建立内部审计机构或配备审计人员,实行内部审计监督在审计业务上,要受
7、同级审计机关的指导。”在审计署的组织下,许多单位根据国家的要求,相继成立了内部审计机构。 三、现阶段我国内部审计中存在的一些问题 (一)内部审计机构设置不合理。新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚不完善,这导致了内部审计工作质量缺乏一定的评价依据。审计人员大多是财会人员出身,往往缺乏足够的经营管理知识与经验,难以充分发挥内部审计的重要作用。 (二)内部审计的客观性和独立性受到了一定的限制。目前,企业内部的审计机构大多是被设置宰管理层之下,审计人员只能在管理层的授权范围内开展审计工作,其内部审计的客观独立性
8、不强,从而在极大程度上影响了企业内部审计作用的有效发挥。 四、建立和完善我国内部审计制度的对策 (一)发挥内部审计的积极性。内部审计制度能不能发挥应有的作用,在很大程度上取决于单位权力机构对内部审计重要性的认识和行动。大量实践证明,在内部审计时,只要有高层领导的重视和大力支持,内部审计工作就可以做出很好的成绩。 (二)建设内部审计的相关法律法规。如今,
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