试析风险导向审计在企业治理中的应用

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1、试析风险导向审计在企业治理中的应用　　论文：风险导向审计企业治理应用　　论文：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。本文分析了探索风险导向审计的特征以及对企业风险治理产生的影响。同时展看风险导向审计在今后的发展以及给我国内审发展的启示。　　　　　　0引言　　　　如何加强风险治理，建立风险防范机制，将风险影响控制在可接受的范围内，是企业治理层亟待探究解决的课题。内部审计是风险治理要素，其工作重心将转移到通过评价企业风险治理和控制的有效性，揭示企业风险治理存在的薄弱环节，促进企业加强风险治理和增加企业

2、价值上来。　　　　1风险导向审计的基本特征　　　　内部审计从萌芽状态发展至今，其审计目标、对象及方法都发生了较大的变化，分析风险导向内部审计的特征可以从以下几方面着手。　　1.1目标传统的内部审计目标主要是查错防弊，保护资产平安。而现代的内部审计重点已逐渐转向事先发掘新题目、改善经营治理、促进经济效率。为此，不论内部审计对内部控制进行评估和改善，还是对公司治理程序进行评估和改善都应该是以风险评估和改善作为首要目标。风险导向内部审计不再是简单的内部控制领域消极地查错防弊，而是以组织的整体风险评估作为自己的首要工作目的。　　1.2对象风险导向内

3、部审计是以风险治理、控制和公司治理为审计对象的。由于受托责任范围的扩大，内审对象的范围也随着内审的发展而逐渐扩大：从最初的会计、财务事项到进一步涉及各种经营活动业务的效益审计、预算治理审计和内部控制等审计对象。　　1.3审计方法风险导向内部审计基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域,应依靠内部控制或分析性复核;对被以为风险较高的领域,实施大量的实质性测试和余额细节测试，使审计手段和审计目标更好地结合在一起,进步审计的科学性、针对性和绩效性。　　　　2风险导向审计的模式　　

4、　　有些学者将审计风险视为被审计单位企业经营风险，也有的学者将其视为传统意义上的审计风险，另外一种有关审计风险的理解则从治理层舞弊的角度考虑新题目，将主要的风险视为由于治理层舞弊产生的风险。　　2.1企业经营风险导向审计以企业经营风险来评价审计高风险领域和重点，我们将其称之为“风险导向审计”，国内持该观点的代表学者胡春元以为，“风险导向审计”最明显特征是它将客户置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的贸易环境、条件到经营方式和治理机制等构成控制因素的内外部各个方面评估审计的风险水平，将客户的经营风

5、险植进到本身的风险评价中往。　　2.2治理层舞弊导向审计这是风险导向审计的又一发展，这一审计方法中的风险主要注重于“治理层舞弊”所带来的风险，在这一审计方法中，会计报表审计以重点识别和判定治理舞弊的风险为审计工作的切进点，开展以查找治理层舞弊为核心的风险导向审计。这种审计模式试图从审计技术的角度，切实进步独立审计揭露治理舞弊的能力。　　　　3风险导向审计在风险治理中扮演的角色　　　　风险导向内部审计是在组织已有的风险治理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，进而改善风险治理和内部控制，提升组织整体抗风险能力。风险导向内部审计在现代企业中所

6、起到的功效有：　　3.1参和风险治理风险治理首先要责备面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等；因此，风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要新题目和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。　　3.2促进内部控制在风险理念的功能下，企业内部控制已扩展为企业风险治理框架，内部控制和风险治理已趋

7、于融合。因此，可以说对风险治理的促进功能，是建立在企业内部控制的同时得到改善和促进基础之上的，两者是互相促进的。建立内部控制制度的根本目的，正如COSO对内控的定义所描述的：“为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供公道保证的过程”。可见，内部控制是内部审计的基础，也是风险导向内部审计进进公司治理、风险治理的基础。　　3.3促进公司治理公司治理的基本目标是在充分考虑利益相关者利益相对满足和大体均衡情况下，增加企业价值，从而使股东长远价值最大化。而风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的治理控制，它

8、更注重和企业目标的直接关联。可见，公司治理和风险导向内部审计目标是一致的。内部审计在公司治理中的功能包括监视、评价和分析组织的风险和各项控制;复核并证实信息是否可靠并符合相关政策