探析完善行政单位内部会计控制制度手段

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1、探析完善行政单位内部会计控制制度手段很多行政事业单位都具有一定政府的职能，其主要职责是负责进行社会公共事务的管理，所以，我国很多行政事业单位的财政主要依靠政府的拨款，不具有经营色彩。事业单位本身的性质比较特殊，做好内部会计控制能够提高会计信息以及财产本身的安全性和完整性，能够帮助单位做好管理工作，更好的达到其管理的目标。一、行政事业单位进行内部会计控制的过程中存在的主要问题由于受到市场经济大环境的影响，我国很多行政事业单位组织机构也采取措施进行了改革，并且各级领导也已经逐步的认识到内部控制的重要性。但是很多领导对于内

2、部控制的认知还存在严重的片面性，在进行内部控制，特别是进行内部会计控制的时候，存在的问题还比较明显。笔者下面主要根据这些情况来进行了相关问题的分析。（一）对于内部控制的认知不够正确想要健全和落实事业单位的内部控制制度，便必须对内部会计控制有完整、正确以及全面的认知。现在，我国很多行政事业单位在认识内部控制的时候存在问题较多，意识也非常单薄，并没有根据需要进行内部会计控制系统的建立，即便是有些行政单位进行了内部会计控制系统的建立，但是由于会计控制意识不够完善，导致了进行内部会计控制的时候，没有全面的考虑到自身的情况，导

3、致制定的内部控制管理不够合理，从而导致业务开展的时候，内部会计控制制度无法全面实施，其作用也无法发挥出来。导致这种情况出现的原因在于下面几点。首先对于内部会计控制，相关的领导并没有全面的认识到其必要性，对于内部控制工作开展以及其作用不够了解，也没有认识到在内部控制制度中自身的位置，没有全面的了解到在内部控制过程中自己的任务；其次，进行内部会计控制的员工，有没有全面认识到制度或者自身的素质比较低下等因素，简单的将这种制度看成是对事物以及人的一种束缚，没有合理的将内部会计制度的有效性发挥出来，这也直接导致了工作效率比较低

4、下。（二）会计基础流程还不够全面和完善想要切实做好内部会计控制，会计基础流程的完善和完整是其前提，通过调查和分析可以发现，很多行政事业单位的会计基础流程或多或少的都存在一些漏洞。比如财务管理制度不够健全、审核财务时比较松懈或者进行印签保管的时候存在疏忽等。还有些单位没有有效的管理内部经济活动，对其监控不够到位，这也直接导致了管理过程中比较的随意，内部会计控制制度很难真正的得到落实。其次，进行岗位设置的时候不够合理，很多人员的职责都不够清晰。行政事业单位本身的工作量比较大，人员也不够充足，很多时候进行岗位设置的时候，没

5、有对其职责内容进行明确，很多不相容的岗位也没有很好的对其进行分离，经常存在一人身兼多职的情况。若是身兼多职还缺少制约，那么很容易出现会计账务有误或者是随意挪用资金的情况出现。最后则是由于会计基础流程不够完善，直接导致会计整体和其他部门岗位人员进行沟通的时候，没有将其监督和制约的作用发挥出来，从而导致内部控制流于形式。（三）监督环节比较薄弱我国在管理行政事业单位相关的经济活动的时候，并没有切实做到依法管理。这也直接导致了很多行政事业单位内部会计信息存在失真的情况，并且相关岗位的管理人员法制观念以及法制意识也非常单薄，特

6、别是进行内部考级控制监督的时候，监督环节比较薄弱，通过分析其原因可以发现，出现这种情况的主要原因在于内审机构没有真正的达到预期，并没有发挥其监督作用。其次，财务部门在工作开展的时候，比较重视对财务预算进行管理，而没有真正的重视资金的使用，没有做好资金管理工作，过度的重视会计核算材料本身的合法性，而对内部会计控制制度本身的有效議性不够重视。再次，审计部门在工作开展的过程中，对会计日常核算监管的重视程度不够，对于有些问题并没有根据相关的程序来进行处理，惩罚的时候，力度也不够。最后还有些单位没有进行独立内审机构的设立，这也

7、直接导致了单位的内部会计控制制度没有真正的落实，或者已经进行内审机构建立的单位，由于监督意识较差或者是相关人员素质较低，从而导致监督比较薄弱。上面问题在我国行政事业单位中存在的都比较普遍，行政事业单位想要改变现状，解决存在的问题，便必须重视内部会计控制制度的完善，采取多种手段，解决当前存在的问题，从而提高行政事业单位内部控制的实际效果。二、帮助行政事业单位做好内部会计控制的手段想要帮助行政事业单位做好内部会计控制，最关键的是建立和完善相关的制度，特别是划分职责和岗位后，后期需要做好经济业务流程的监控工作，认识到监管和

8、内部审核的重要性，不断的提高工作人员本身的会计控制意识，切实提高管理的水平。（一）重视内部会计控制制度的完善为了确保行政事业单位的经济活动以及业务往来能够达到预期的目标，前提便是进行内部会计控制制度的健全和完善。所以，单位内部需要在做到预防控制的情况下，落实内部控制制度。为了防止会计工作开展的过程中出现违法或者失真的情况，需要从程序出发来进行制