自来水公司计算机审计初探

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1、自来水公司计算机审计初探自来水公司计算机审计初探自来水公司计算机审计初探　　今年8月,**审计局统一调配人员组成审计组对自来水公司2007年资产负债损益进行了审计,完成了对自来水公司财务数据、业务数据的采集转换,数据分析等过程,重点对水费收入进行了计算机辅助审计。具体作法如下:一、数据的采集与转换1、建立审计项目(略)2、数据的采集转换通过询问确定该单位业务数据使用的是ccss数据库。采集步骤如下:采集转换——业务数据——采集数据——选择存储到原始数据资料树——新建导入定义――添加ccss,被审计单位提供的数据库。二、审计分析因该单位仅水费收

2、入进行了计算机管理,所以我们仅对水费收入进行了分析,首先了解到该单位收费系统由专业的软件开发商研制开发。其次根据平时审计过程中收费项目存在的问题,对水费收入进行以下几个方面的分析:一是将业务数据水费收入与财务数据水费收入核对是否相符;二是分析是否存在自立项目收费,超标准收费,水费收入是否完整、是否存在设置账外账等几方面的问题,具体操作如下:1、业务数据水费收入与财务数据水费收入进行核对具体步骤,水费收入的确定:找出与水费收入的相关表“业务_frcord”,因该表涉及到2004至2007年7月30日止的数据,所以需要我们通过sql语句查询需要的

3、字段和数据。设置语句如下:slc[自动用户号],[自动水表号],[记帐年月],[应收水费],[滞纳金],[补收金额],[应收现金],[实收现金],[水资源费],[排污费],[上次结余],[本次结余],[发票流水号],[抄表数量],[计费数量],[收银时间],[收银员]from[业务_frcord],点执行sql语句到排列表,得到2004至2007年7月30日止的数据,再设置过滤条件:(1)字段名称选择:收银时间,运算符设置:大于2006-01-01并且小于2006-12-31,则过滤出2006年度实际收到水费收入***万元,其中:净水费***

4、万元,水资源费***万元,排污费(实为水费附加)***万元,滞纳金****万元,补收金额***万元,水费计费数量为***万吨;(2)字段名称选择:记账年月,运算符设置:大于2005-12并且小于2006-12,则过滤出2006年度应收水费收入(按抄表日期)***万元,其中:净水费***万元,水资源费***万元,排污费(实为水费附加)***万元,滞纳金***万元,补收金额***万元,抄表数量为***万吨。发现疑点:确定财务账采用的是收付实现制,所以应以收银日期过滤出来的数据进行比较,财务数据反映主营业务收入为***万元,与按收银日期过滤出的收入

5、***万元核对,差额为***万元。落实疑点:查找差额原因:(1)2005年12月收入纳入2006年元月核算***万元,(2)2007年元月1日至7日收入纳入2006年12月核算***万元,(3)监察补收收入***万元,(4)其他***万元。2、是否存在超范围收费情况的分析查阅相关物价收费项目,得出随水费一同征收的具体项目有:净水费、水资源费、水费附加、垃圾费(为代收费,不含在水费收入中)。查找疑点:按上述操作步骤得到2006年度业务收费数据,发现收费项目中多了一项排污费,少了一项水费附加收入。经询问,该单位负责人否认收取排污费这一事实。排污费

6、是否就是水费附加呢落实疑点:找出家中平时交纳水费的收据三张,由于数据库中收费表没有用户名,仅有发票流水号与发票上的号码一致,所以可以通过过滤条件:字段名称选择发票流水号,运算符设置为发票上的号码,点增加,重复以上操作,选择三张发票流水号,可同时过滤出三张发票上所有的收费项目。发现,表中收费项目排污费金额与发票中附加金额完全一致,可以证实表中的排污费就是附加费。针对出现的这一现象,该单位计算机负责人专门咨询该软件开发商,得知由于源程序中设置了排污费而未设置附加费项目,计算机操作人员没有权限改变源数据库中的收费项目。3、是否存在超标准收费的审计分

7、析由于该表没有按生活用水、行政用水、经营用水、生产用水分类,所以计算机也无法分类考核,我们采取的是分两种方式进行考核:首先计算出2006年全年计费的平均水价;其次选择出一家具有代表性的企业进行单项考核。首先依据表中提供的数据按收银时间反映的水费收入***万元(含净水费***万元、水资源***万元和附加***万元)除以全年水费计费数量***万吨,得出平均水价为***元/吨偏低。平均水资源费***元/吨,比核定标准***元/吨略低,平均水费附加***元/吨,比最低生活用水***元/吨略高,比最高标准***元/吨低的多。其次选择白云边酒厂作为单项考

8、核对象,具体步骤如下:(1)由于[业务_frcord]表[]中没有用户名,但有自动用户号,要查找出白云边酒厂的自动号必须与另一表关联,设置出关联表,具体方法:通过查