浅谈内部控制在企业管理活动中的应用

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1、浅谈内部控制在企业管理活动中的应用◊中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812(2015)21-0093-02摘要：由于我国内部控制建设起步较晚，企业管理人员对内部控制缺乏足够的重视，没有真正发挥其在企业管理活动中的作用。本文通过对内部控制与企业管理关系的阐述，以中储粮为例，论述了内部控制在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化五个方面存在的主要风险和控制措施。关键词：企业管理内部控制风险和控制一、内部控制与企业管理的关系企业管理是社会化大生产发展的客观要求和必然产物，是由人们在从事交换过程中的共

2、同劳动所引起的。它是对企业的生产经营活动进行计划、组织、指挥、协调和控制等一系列职能的总称。在社会生产发展的一定阶段，一切规模较大的共同劳动，都或多或少地需要协调个人的活动，通过对整个劳动过程的监督和调节，以保证整个劳动过程按人们预定的目的正常进行。尤其是在科学技术高度发达、产品日新月异、市场瞬息万变的现代社会中，企业管理就显得愈发重要。内部控制是随着管理活动的出现而出现的，是随着管理理论发展而发展的。从20世纪初到20世纪30年代，现代管理理论的发展促使内部控制由模糊的思想进入“内部牵制”阶段。到了20世纪60年代，管理理论

3、进入了行为科学理论阶段；20世纪40年代，内部控制进入了“内部控制制度”阶段，内部控制划分为管理控制和会计控制两个部分。人的行为因素成为当时两个理论的重点。20世纪60年代中后期到80年代初，管理理论发展到以战略管理为主的企业组织理论阶段。管理者认识到企业优势的创造和维护与企业所处的环境密切相关。与此相适应，20世纪80年代到90年代，内部控制理论发展进入到“内部控制结构”阶段，提出控制环境、会计系统和控制程序是内部控制系统的三个要素。控制环境的首次提出与管理理论的发展是相呼应的。20世纪80年代到90年代初，管理理论界提出了

4、从企业管理制度、流程、组织和文化等方面进行创新。同时，20世纪90年代内部控制进入到“内部控制整体框架”阶段。提出了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。2004年C0S0拫告《企业风险管理框架》，作为内部控制理论的最新成果，是随着20世纪末危机管理理论的发展而发展起来的。由此可见，内部控制理论的发展和管理理论的发展存在着必然的联系。20世纪30年代末，美国注册会计师协会（AICPA）给出了内部控制最初期的目标。这时的内部控制目标是不全面的，是侧重于会计控制的。随着对内部控制认识的加深，内部控制的目标和范

5、围逐渐与管理目标趋同，内部控制的根本目标就是为实现企业的整体目标提供的一种保护和促进机控制职能是管理的若干职能中必不可少的一项，是管理成败的关键，各项管理活动必须以良好的控制作为保证。内部控制强调的重点是控制，其发展经历了从简单到复杂的过程。内部控制的职能又超越了单纯的管理控制的职能。因此，内部控制在一定程度上是企业管理中控制职能的深入和展由此可见，内部控制与企业管理在理论和目标上是趋同的，内部控制职能与企业管理的控制职能是相辅相成的。企业要改善经营管理达到预期目的，必须借助完善的内部制度的实施。二、企业管理活动中存在的问题及

6、控制措施（一）组织架构设计和运行1.主要风险。相比民营企业，央企的管理者作为“代理人”，很容易出现“慷国家之慨”，为自己的“小圈子”谋利的心理，“以权谋私”“利益输送”，个别企业甚至形成了“寄生性家族式利益共同体”。此外，蚕食国有资产、贵买贱卖、围标串标陪标等乱象也被频频曝出。这些现象都反映出了企业组织架构形同虚设，运行环节职责不清，企业的决策权、执行权和监督权未能相互分离，形成制衡。2.控制措施。一是全面梳理治理结构和内部机构。企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部

7、机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。二是对子公司的监控。企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。三是及时全面评估组织架构。企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。2013年中储粮在管理体制的改革上进行了深刻的探索，对现有组织架构的设计与运行重

8、新进行了规划。确立了“三级架构、两级法人”的垂直体系设计，同时坚决推进区域一体化改革，加强风险防控和实现规模化经营、提高企业管控力。提出“把权力关进制度的笼子”，对直属企业的权力进行规范、约束和合理限制，起到了良好的运行效果。（二）企业发展战略的制订与实施1.主要风险。发展战