略论县级审计机关开展效益审计应关注的几个问题　

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1、略论县级审计机关开展效益审计应关注的几个问题［摘要］:县级审计机关开展效益审计无论客观环境还是主观环境与效益审计发展的要求相比还存在较大差距。当前县级审计机关应着力抓好以下几点，努力改善开展效益审计的主观和客观环境：一是明确效益审计的战略地位，积极迎接效益审计带来的挑战；二是把握效益审计的现状，尊重效益审计发展规律；三是选择适当的效益审计近期发展目标，走好新阶段效益审计的“第一步”；四是切实解决人力资源制约的问题。［关键词］:县级审计机关开展效益审计主客观环境抓好关键点效益审计，国外一般称为绩效审计，它在一个国家或地区的受重视与实际运用程度，是衡量该国家或地区审计发展水平及审

2、计是否具有活力的重要标志之一。西方发达国家的政府审计机关日常性工作中百分之五十甚至百分之八十以上的有效时间是在从事绩效审计工作。国际上对绩效审计主要采用“3E”定义，即指对经济性、效率性和效果性的审计。我们认为从我国实际情况出发可将绩效审计初步定义为：专门机构接受委托对受托人利用资产的效益性进行的独立性审计。绩效审计在我国通常称为效益审计，侧重于对财政财务资金使用效益的审查和监督。1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》以“效益”一词取代了“经济效益”的提法，扩大了效益审计的内涵，并首次将效益审计对象扩大到“本级人民政府各部门、下级人民政府”，即政府效益审计。1994年颁布

3、的《中华人民共和国审计法》进一步将效益审计范围扩展到了“国务院各部门”。从审计实践看：我国政府审计机关开展的绩效审计大致可以分为行政事业单位的效益审计和公共工程的效益审计两大类。近年来，各级审计机关在一些专项资金审计中，在关注专项资金的真实、合法性外，同时也对资金的使用效益和效果进行了审查和评价，揭露出一些损失浪费的突出问题。此外，在领导干部的任期经济责任审计也包含了效益审计的履责情况评价的内容。审计署《2003至XX年审计工作发展规划》则将“积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益”作为今后五年审计工作的主要任务，提出“实行财政财务收支的真实合法审计和效益审计

4、并重，逐年加大效益审计分量，争取到XX年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。”对此，作为我国国家审计机关的基层组织，县级审计机关必须顺应时代发展的要求，站在时代高度来认真谋划效益审计工作。既要树立强烈的紧迫感，更要充分认识效益审计是当前国际审计的主流。应该明确，随着我国政府职能转换、市场经济的发展和完善，随着财经法规的完善和经济秩序的日趋规范，审计工作无论其内涵，还是其外延都应不断拓宽。开展效益审计，为审计事业注入新的活力，这是我国政府审计走向现代化的重要一步。一、县级审计机关开展效益审计的主客观环境分析近年来，县级审计机关开展效益审计无论是客观环境还是主观环境都有较

5、大改善，但与效益审计发展的要求相比，与西方一些国家相比还存在较大差距。主要表现在四个方面1、政治环境。随着我国民主与法治的进程加快，人们对政府绩效问题日益关注，但与西方各国在公共管理实践中对绩效的关注程度相比仍有一定差距。党的十六大提出审计机关要发挥“对权力的监督和制约”作用，这实质上是要求审计机关不仅要关注财政财务收支活动，而且要关注权力运行活动。效益审计强调对“业绩”的评价，将经济活动与行政责任联系起来；强调对经济活动的经济、效率和效果等方面的审查，则是从权力运用结果方面反映权力运行情况。因此，效益审计是加强对权力的监督和制约的重要手段。从这个意义上说，十六大关于加强对权

6、力的监督和制约的要求，也是对我们开展效益审计的要求。但是，我们应当看到县级政府机关、社会团体和一般民众对效益审计的核心理解不够，关注仍显不足，绩效意识不强，强调绩效核心的国家运行机制仍未建立起来。2、管理环境。一是县级经济社会的管理总体水平还不高，各项基础管理还比较薄弱，缺乏完善的绩效评价标准体系。使审计机关在进行效益审计时也缺乏绩效评价依据。二是当前仍处于经济体制转型期，市场经济秩序还比较混乱，财经领域违法违规问题还比较普遍。因此为整顿和规范市场经济秩序服务在一段时期仍然是审计监督的主要目标，县级审计机关的财政财务收支审计的任务还相当繁重，从而制约了审计机关对效益审计的开展

7、。3、县级审计机关自身环境。县级审计机关已经具备了很多效益审计发展的有利条件，但还不能完全适应效益审计的发展要求。应该看到，目前县级审计机关效益审计的技术方法还比较落后，审计人员的数量、素质、能力和工作水平还不能完全适应效益审计的需要，效益审计实践还处于初步阶段。尤其是审计队伍整体素质，尚不能适应效益审计发展的需要。突出表现为：、学历层次不高。县级审计队伍中全日制本科以上学历比例偏低，显然，较低的学历层次与效益审计对审计人员较高素质的要求相悖，不利于审计创新和全面提高审计工作水平。、知识结构不合理。效益