案例分析--收入、费用和利润1

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1、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方案例分析1【案例分析一】收入确认与职业判断案例介绍:2004年12月27日,四川长虹发布“2004年度预亏提示性公告”,其中提到“美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销等因素出现了较大亏损,全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其他外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计,据此,公司董事会决定按更为谨慎的个别认定

2、法对该项应收账款计提坏账准备,按会计估计变更进行相应的会计处理。截至2004年12月25日,公司应收APEX账款余额46750万美元,根据对APEX公司现有资产的估算,公司对APEX公司应收账款可能收回的金额在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。”同时又提到“由于APEX公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情况,导致了公司没有在2004年中期及第三季度(第三季度季报在2004年10月29日公告)对该项应收账款按更为谨慎的个别认定法计提坏账准备。”2005年4月12日,四川长虹在2004年年

3、报中披露,对APEX公司的欠款按个别认定法计提坏账准备的金额为313814980.60美元,折合人民币2597289686.94元。2004年度四川长虹合并报表主营业务利润1633720341.52元,净利润为亏损3681120380.21元。2000—2004年度四川长虹净利润情况见下表:年度净利润(元)2004-3681120380.212003205738036.392002176202704.06200184028013.732000115950200.80四川长虹历年来计提坏账准备的政策见下表:账龄计

4、提比例(%)1年以内0.001~2年10.002~3年30.003~4年50.004~5年80.005年以上100.00根据四川长虹披露的2004年度年报,其与APEX公司的往来情况见下表:年度销售(美元)收款(美元)余额(美元)200141842483.002002610949126.11190074801.70462716807.412003424424014.62349896993.47537243828.56200435599676.81109028524.77463814980.60---------

5、-专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方四川长虹从2001年开始到2003年,每年的应收账款都有较大幅度的上升,历年年报、中报披露如下:2000年年报中尚未披露APEX的应收账款。2001年年报中披露:“应收账款2001年年末余额较2000年年末上升58.27%,主要是本期出口采用信用证结算,信用证尚未到期,以及改变营销政策加大信用销售力度所致。”20

6、02年年报中披露:“应收账款2002年年末余额较2001年年末上升46.51%,主要是本年度国外应收账款大幅上升所致。”另外,“截至2003年3月10日,已收回APEX货款89063561.90美元,另有101994595.00美元的票据正在托收过程中。”而在2002年中报中披露:“应收账款增加,是由于出口销售采用第三方保理信用销售方式,收款一般延后6至9个月”。2003年年报中披露:“应收账款2003年年末余额较上年年末上升20.36%,主要是由于本年度国外购货商如APEX等应收账款增加所致。”另外,“截至2

7、004年3月23日,已收回应收账款前五名公司货款计98684957.17美元……其中收回APEX货款66063881.12美元。”资料来源:四川长虹历年公告。依据及相关法规:《企业会计准则——收入》。案例思考题:从2004年年报四川长虹针对APEX的应收账款计提个别认定的坏账准备来看,显然未能满足“与交易相关的经济利益很有可能流人企业”这一收入确认的前提。当然,我们不能以现在时点的事实就认为四J11长虹从2001年开始对APEX的销售的确认就有问题。我们的问题是:四川长虹是否可能(或应该)早就知道全额收回APE

8、X的应收账款是不可能的,如果是知道的,那为什么在2004年之前,对APEX的销售收入,不采取其他的会计处理?讨论与分析:四川长虹在2004年10月29日披露的2004年第三季度季报中,未提及APEX应收账款的可回收问题,但在60天不到的时间里,3.1亿美元的应收账款就收不到了,未免变化太大也太快了。2002—2004年四川长虹对APEX共出口了10.7亿美元商品,最终有3.1亿美元无法

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