关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验

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1、关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验贪污贿赂犯罪案件中的账务证据属于书证的范畴，是证实该类犯罪案件的物质载体，承担着揭露犯罪、证实犯罪的功能。贪污贿赂犯罪案件中的查账则是获取贪污贿赂案件证据、揭露和证实犯罪的重要手段和主要方法。它是一种特殊形式的查账，主要是收集可能构成犯罪的事实和证据，为贪污贿赂犯罪案件的侦查提供导向作用。它既是能否立案、迫使犯罪嫌疑人交待犯罪行为，能否突破案件的关键，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败。为此，笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案

2、实践谈些浅显的看法，以期抛砖引玉。（一）对虚支虚报的调查取证在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员中。他们为了骗取公共财物，往往采用伪造凭证、使用作废的凭证进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账：一是审查可疑凭证的，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。二是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。如某电力公司副总经

3、理王某贪污案，王某利用职务之便，虚列招待费、虚支维修费合计5万元，据为已有，又在购买原材料及修建库房过程中受贿3万元。该案就是通过审查报销的票据侦破的。三是注意审查款项支出的流向和形式，是否人为从中作弊。如某市场中心主任俞某某贪污案，俞某某利用职务之便，指使下属为其从某金属装潢厂虚开两张合计金额67000余元的安装、维修发票，并伪造了两份工程预（决）算书及资金使用审批表，由自己审批后报账，将上述款项打入其个人长城卡，据为己有。四是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审

4、查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。如在侦破童某某受贿犯罪证据的过程中，侦查人员提取到一份总金额为12万余的发票及采购microsofticrosoftsqlserver标准版3套的购销合同，经分析认为，在同一时间段内，一般不需要这么多正版软件，在与软件鉴收单上的签名人逐一核对后，最终查明童某某与张某某密谋，采用少购货多付款的欺骗手段，将虚增货款48000余元贪污的犯罪事实。五是对已获取的证据进行技术鉴定，主要是对笔迹、手印、印章等进行鉴定。如某邮电所会计张某，在任职期间，采取私刻印章、

5、假造工资花名册的手段，先后作案十余次，冒领工人工资2万余元。侦查人员就是采取账证核对、账人核对、查假印章、进行笔迹鉴定的方法将此案侦破。（二）对多收款少记帐或只收款不记账的调查取证从侦查实践看，这类案件的作案手段大都是直接经手管理财物的人员，他们有的是收款后开出的票据不入账，有的只写收条不开票，有的内外勾结一票两开进行贪污。针对这类贪污手段，一般应从以下几个方面调查：一是将收款人员与交款人保存的单据相核对，挤出差额追去向。二是笔数、金额相核对，挤差额追去向。三是与付款当事人相核对，将证人证言与其他资料相核对

6、。四是从内部牵制制度找疑点。内部牵制是财务管理制度的重要内容之一。它要求物、钱、账、管理分别由不同的人负责，以达到相互制约的目的，否则易被人钻空子。因而要从分析会计资料上有无疑点着手。如谢某某贪污案，其利用某镇文化站站长的职务之便，将镇文化站的房屋出租，采用收款、开票、记账自己一人经手，有的只出具收条不开票，并将多年的房租费由自己保管，不交镇财政入账，乘调任工作岗位办理移交之机，将其中已收取的两个年度共计4万余元的房租费，采取收入不入账的手段，占为已有。五是从单位的财务管理入手，查找疑点。单位财务管理混乱是

7、贪污贿赂犯罪发生的重要诱因和条件。如胡某某挪用公款案，其利用担任某进修学校报账员的职务便利，在收取代管费、培训费、住宿费、资料费等费用过程中，利用单位财务管理混乱之机，采取收取现金不入账的手段，多次挪用公款合计人民币34余万元。（三）对重复报销的调查取证所谓重复报销贪污，是指一张单据报销两次或正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案人员一般是财会人员或直接负责管理财物的人员。他们利用管理混乱或制度不健全的漏洞，伺机作案。侦查此类贪污犯罪案件，在

8、查帐时应注意从以下几个方面入手：一是审查入账的票据凭证是正联还是副联，副联一般是不能作为记账凭据的。二是审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生。如发现跨年度12全文查看票据，尤其是原因不明的要重点追查。三是帐据核对，查验是否重复报销。如某镇工作人员陈某，在负责镇总务帐期间，将一笔印刷费6800元在总务帐报销正联，查财政帐发现报销的是副联，经核对发现是重复报销。（四）对涂改票据的调查取证采用这种手段作案的大多是有