201008内部控制应用指引

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1、中国内部控制相关法规发展历程中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》199720012002200320042005中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》1中国内部控制相关法规发展历程上交所《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》200520062007200820092010财政部成立企业内部控制标准委员会五部委正式颁

2、布《企业内部控制基本规范》五部委正式颁布《配套内部控制应用指引》《配套内部控制评价指引》《配套内部控制审计指引》银监会《商业银行内部控制指引》证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》2财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业：要求上市公司于2009年7月1日起开始实施对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计鼓励非上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制《企

3、业内部控制基本规范》简介32008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部委发布：《企业内部控制基本规范》内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义42010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”配套指引的主要内容本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括：《企业内部控制应用指引》《企

4、业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》五部委《基本规范》配套指引5配套指引的实施时间表2011年1月1日境内外同时上市的公司实施2012年1月1日上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司未定择机在中小板和创业板上市公司施行未定鼓励非上市的其他大中型企业提前执行五部委《基本规范》配套指引实施时间要求6配套指引要求建立健全内部控制体系；对内部控制进行自我评价，每年披露内部控制自我评价报告；聘请会计师事务所对内部控制进行审计；上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型企业会计

5、师事务所。第一批实施配套指引的企业将于2012年4月末前披露内部控制评价报告和内部控制审计报告。五部委《基本规范》及配套指引其他要求概览7企业内部控制配套指引内容解析1《企业内部控制应用指引》解读2《企业内部控制评价指引》解读3《企业内部控制审计指引》解读1.建立健全2.内部评价3.外部评价8五部委的配套《内部控制应用指引》深入解读-介绍《企业内部控制基本规范》为企业建立健全内部控制体系提供了基本理论框架；《企业内部控制应用指引》是依据基本规范建立的，为企业按照内控原则建立健全本企业内部控制体系提供指引。9《企业内部控制应用指引》主要结构：总则：明确目的、界定范

6、围、列示风险具体要求：就企业应如何按照内控原则和“五要素”结合企业情况建立内控阐述要求五部委的配套《内部控制应用指引》深入解读-概览10《企业内部控制应用指引》可划分为3类，即：内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业的资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项，共分18个主题。五部委的配套《内部控制应用指引》深入解读-概览11在2009年征求意见稿的基础上，最新《内部控制应用指引》在内容上和结构上有如下主要变化：正式发布版中特别加入了担保、财务报告及业务外包三个指引以及反映对于财务报告内部控制的关注细化了每个指引的各章节内容提出了每个

7、指引中每各章节拟定相关制度的要求增加了针对管理热点问题的相应的内控要求，如：员工权益保护社会责任等五部委的配套《内部控制应用指引》深入解读-新老版本对比12内部控制环境类内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。最新配套《内部控制应用指引》深入解读-概览13企业内部控制应用指引第1号-组织架构组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东会、董事会、监事会、经理层和

8、企业内部各层级机构设置、