论应收账款的风险管 理

《论应收账款的风险管 理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、论应收账款的风险管理[在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的治理模式下，很多企业却由于赊销陷进财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险治理的一些方法来提出应收账款的风险治理。先说明传统应收账款治理的弊端，然后先容应收账款风险治理的特征，最后具体说明了应收账款风险治理的办法。[风险治理风险识别风险评估风险控制一、传统应收账款治理的弊端（一）应收账款日常治理不完善,风险防范意识淡薄市场竞争日益激烈，销售部分在企业中的地位日益进步，尤其是那些大量产品积存的企业。但是销售部分往往只追求销售业绩，

2、不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度,随意给予客户优惠的付款条件,结果造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账,大大增加了营业周期,降低了资金的使用效率。我们经常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊,由于在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。(二)没有设立专门负责应收账款治理的部分在销售部分负责赊销,从而形成应收账款,货款的追讨往往是财务部分的责任。在一些企业，财务部分只是起着单纯的记录功能,将应收账款的发生额按客户登进明细账,账龄的分析也是形式上的操纵,这种简单的记账式治理根本就解决不了新题目；在另一些企业

3、,由于各自职责所在,产生财务部分和销售部分的矛盾,不利于正常的生产经营。(三)不注重本钱分析,未遵循本钱效益原则应收账款的治理最基本的要求是收进大于本钱,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收进的增长,但和之相关的本钱也要相应增加,这就要求必须完整地计算和之相关的付现本钱和机会本钱,具体的本钱的在下文的风险评估中有具体的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收进大于边际本钱的要求,对于逾期应收账款的收回,也必须满足收进大于本钱的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的本钱。在我国,企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比探究；在采取各种收款方案时也不进行

4、各种收款方案的对比分析,只要能收回货款就行。应收账款的治理基本上还是粗放式的治理,还没有真正确立本钱效益原则。我国企业受传统应收账款治理模式的影响,企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重,坏账损失率很高。据统计,2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的直接损失约1800亿元,因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务用度达2000亿元。目前,我国企业均匀赊销率不足20%,但是坏账损失率却高达5%[i。传统的应收账款的治理弊端暴露无遗,它已经不适合时代的发展潮流,我们必须有所创新。二、应收账款的风险治理应收账款的风险是应收账款

5、遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎么样判定应收账款的损失是否发生呢？我们以为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的。应收账款的风险治理就是识别、评估和控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险治理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。（一）应收账款的风险识别如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的。风险识别,是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时,找出企业应收账款面临

6、的风险因素，并将这些风险和企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜伏的风险。这里示范性地列出几条:1.交易双方产生的贸易纠纷；2.客户经营治理不善，无力偿还到期债务；3.交易对象有意占用企业资金；4.交易对象蓄意的贸易欺诈。对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下往，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷,我们要看是合同中的特定条款约定不明确,或者是产品质量的缺陷导致顾客不满足拒尽付款；而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程,在赊销的审批时,是否有对客户的信用情况进行评估,是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度,是否发生越权审批,

7、是否存在销售职员和客户相互勾结,损害企业的利益的情况。风险的识别离不开相关部分的密切配合，尤其是销售部分,我们知道,客户往往会有意地隐躲一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所把握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资,频频更换主管,开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售职员直接和客户交往，最轻易了解客户的情况，发现客户的异常行为。假如我们能对销售职员进行一定的培训，进步他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险,尤其是碰到被贸易欺诈时，假如