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1、兰州商学院本科生毕业论文（设计）开 题 报 告论文（设计）题目：人力资源会计理论的创新和发展学院、系：会计学院会计系专业(方向)：会计学年级、班：07级会计4班学生姓名：徐臻指导教师：刘栓玲2010年11月10日一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等）在原会计准则体系下,会计弄虚作假的现象时有发生,不管是一般企业还是上市公司,会计上的数字总是多少有点水分,除了计量单的？不完全精确性,会计处理方法上也有不可避免的缺陷.这些数字很大程度都是有意更改的.其中对于利润这一块,更是上市公司进行人为调控甚至操纵的重点.近些年,
2、利润作假事件频繁发生,这样便引起了社会对企业中利润操纵行为的高度关注.利润操纵行为歪曲了企业的盈利状况,隐藏了企业在经营管理中的问题,影响了正常的社会经济秩序,危害性极大.基于以上原因,并且为了同国际会计准则接轨,在充分考虑我国国情的情况下,新会计准则在多次反馈和修改中应运而生.新准则的出台从某种意义上说是历史的必然,因为原会计准则已经不适应中国经济的发展,最突出的是在原准则体系下,企业利润操纵的现象比较普遍,严重影响了财务报表的真实性,这与会计核算是相违背的.新会计准则对存货的管理、资产减值、债务重组、企业合并等方面做了重大调整。一方面，这些具体准则的修
3、改和变化，将使现阶段企业利润操纵得到有效遏制；另一方面，新准则也为企业调控盈亏带来了新的空间，必须引起我们的警惕和防范。为了尽可能降低新准则实施后企业利润操纵的空间，社会中介机构及监督机构应进一步加强对新准则实施的监管。研究现状：国内外学者已经对上市公司利润操纵进行了较为广泛而深入地研究。加拿大会计学者司可脱(Scott)在其《财务会计理论》一书中认为，利润操纵是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。他认为只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策，这就称为利润操纵。另一位美国著名会计学者凯
4、瑟琳·雪珀（KatherineSchipper)的利润操纵概念是一种广义上的概念，即企业管理人员为了获得局部或私人利益，而有意地对财务报告进行歪曲控制，以达到利用信息进行操纵利润的目的。国内对企业利润操纵的研究也比较多。朱嘉许（2006）认为，利润操纵和利润包装是管理当局采取各种手法，使企业以对自身和企业有利的数字对外披露财务信息的行为，其手法有的在会计准则允许的范围内，有的则超出了会计准则允许的范围。黄燕铭（2007）认为会计信息失真存在规则性失真、违规性失真和行为性失真。魏安霞、杨晓明(2006)从公司治理结构、注册会计师聘任制度、造假成本与收益、剥离
5、与模拟、资产重组与关联交易等五个角度，剖析上市公司会计信息失真的成因，并相应地提出在公司治理结构中对确保会计信息质量做出有效的制度安排、上市公司审计轮换制和注册会计师民事赔偿机制、对造假的上市公司和中介机构处以重罚、提高会计造假成本以及对剥离、资产重组和关联交易进行严格限制等措施。2006年我国发布新会计准则体系，国内许多学者已对其进行了一些研究。陈旭东在“新会计准则环境下传统利润操纵方法的命运分析”一文中分析了新会计准则对传统利润操纵方法产生的严重冲击以及一些新的利润操纵工具的产生。本文从上述文献资料中汲取了灵感，开阔了思路，并借鉴了很多研究结论，为本文
6、的研究奠定了坚实的基础。二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标由于本文研究的重点是新准则对企业利润操纵的影响，应涉及到两个方面，一是新准则对利润操纵的制约；二是新准则为利润开辟的可能的空间。因此，本文又三大部分构成：第一部分论述新准则对企业利润操纵的制约，这一部分通过新准则中的一些具体变化如存货计价方法的变更、资产减值准备冲会受到限制、扩大合并报表的范围等方面来阐述这些因素的变化对企业利润操纵的遏制第二部分论述新准则为企业利润操纵开辟的可能的空间，由于新准则中一些具体准则的变化既能遏制利润操纵，同时也扩大了企业利润操纵的空间。比如公允价值的采用、借款费用
7、资本化范围的扩大、无形资产的变化等都有可能为利润操纵主体创造操作的空间。第三部分阐述新准则对企业利润操纵的防范。为了进一步制约企业利润操纵行为，就要找出相应的管理办法，以减少或杜绝这种行为的发生。使投资者在新会计准则下获得有效的决策信息，营造公平合理的竞争环境，积极防范企业利用新空间来操纵利润。总之，新准则的出台，将有效地防范企业对利润的操纵，有力地规范会计工作秩序和会计行为，提高我国会计信息质量，对提升我国资本市场的国际竞争力具有重要意义。三、论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）研究方法：从论文的选题、资料的收集到论文的
8、写作这一过程中主要采用了文献分析法。在写作过程中阅读了大量有关利润
