管理建议书与内部控制审计报告的关系

《管理建议书与内部控制审计报告的关系》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、(二)管理建议书与内部控制审计报告的关系篇一：管理建议书模板　　管理建议书编写模板　　一、管理建议书的基本内容包括：（一）标题（二）收件人（三）会计报表审计目的及管　　理建议书的性质（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（五）使用范围及使用责任（六）　　签章（七）日期。　　二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版），列示了管理建议书　　的基本格式和相关内容，以供参考使用，在实际工作中，应注意结合被审计单位实际情况撰　　写，不要简单套用书面内容。　　三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷”，在撰写这　　部

2、分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议，　　在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排　　序。　　四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的，但被审计单位　　本期仍然存在的问题；一般情况下，连续出具管理建议书时，披露内部控制重大缺陷时应有　　所侧重，有针对性地进行分析并提出建议。　　五、在撰写管理建议书之前，请对审计工作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建　　议进行复核，并以经过复核的审计工作底稿为依据，撰写管理建议书。　　六、在出具管理建议书之前，注册

3、会计师应当就审计过程中发现的内部控制缺陷以及对　　会计报表的影响与被审计单位管理人员进行沟通，以确认所述重大缺陷是否属实，沟通结果　　应记录于审计工作底稿中。　　七、管理建议书中所发现的问题和提出的建议，不应与注册会计师已出具的审计报告类　　型相冲突，即注册会计师在确定审计报告类型前，应充分考虑内部控制重大缺陷对报告期报　　表的影响程度。　　八、撰写管理建议书从以下三个方面对企业进行评价：（一）公司治理结构方面（二）公　　司经营管理方面（三）公司会计核算和财务管理方面，具体关注内容如下：　　（一）公司治理结构方面　　1、公司治理结构是否遵循公司章程；

4、2、重要议事规则是否得到执行；3、重大决策事项　　是否经董事会批准；4、派出股权代表（向被投资单位派出的董事、监事、财务负责人）是否　　履行了出资人职责；　　5、监事会和注册会计师提出的问题是否得到改正；6、是否设立独立董事制度；7、董事　　会下设专门委员会是否在董事会闭会期间对公司经营行使监督职能；8、公司发展战略规划是　　否如期推进；9、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务上是否分开；10、公司基　　本管理制度是否健全；11、其他相关内容　　（二）公司经营管理方面　　1、企业内部管理制度是否健全；2、企业内部控制设计和执行是否合理有效；3

5、、企业　　现有机构、人员能否满足管控需要；4、国有资产运行及质量情况是否良好；5、是否存在潜　　亏问题；6、建设项目、技术开发项目投入是否经过前期论证，是否履行规定程序；7、产、供、销模式与业务流程是否合理；8、关联交易是否公允，有无对股东权益的侵害；　　9、绩效考核体系是否发挥作用；10、经济合同的制定与执行是否规范；11、资产权属证明是　　否齐全；12、对子公司是否具有实质控制权；13、其他相关内容　　（三）会计核算和财务管理方面　　1、财务管理制度是否完善；2、会计核算体系是否健全，母子公司会计政策是否一致，　　核算是否统一，合并范围是否符合规

6、定；3、各项会计基础工作是否符合要求；4、会计核算　　和账务处理是否正确；　　5、内部会计控制是否健全有效：6、其他相关内容　　十、以上三个方面，请分别按照（1）发现的问题（2）存在的影响（3）建议（4）管理　　层反馈，四个层次表述；其中管理层反馈意见一致时，可做统一表述。后附：管理建议书（参考版）管理建议书（参考版）xxxxxxxx有限责任公司董事会：我们已经完成对xxxxxxxx有限责任公司（以下简称“贵公司”）XX年度财务报表的审　　计工作，并对贵公司的内部控制情况进行了有限度的研究与评价，我们的责任是遵循审计准　　则的有关规定，向贵公司提示在

7、审计过程中注意到的，可能导致贵公司财务报表产生重大错　　报的内部控制缺陷，并提出改进建议；贵公司的责任是设计、实施和维护与编制财务报表相　　关的内部控制措施，保证财务报表不因舞弊或错误导致重大错报；我们已就提出的问题及建　　议与贵公司管理人员沟通并取得一致意见。本管理建议书仅供贵公司完善内部控制和加强内部管理参考使用，不应被视为对贵公司　　整个内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。　　一、公司治理结构方面在审计过程中我们注意到，贵公司法人治理结构和内部组织构架基本合理，公司董事会　　工作规则、总经理办公议事规则和重大事项审批程序得到执

8、行，资产管理制度和经营管理制　　度基本健全，公司董事会下设各专业委员会正常开展工作，公司接受市国资委派驻监事