货币资金的内部控制管理　

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1、货币资金的内部控制管理(内蒙古公路工程局，内蒙古呼和浩特010050)摘要：文章在阐述了内部控制的概念、内容及作用的基础上，以货币资金的内部控制为例，对如何设计内部控制进行了分析，提出了货币资金的内部控制的要点及设计流程。关键词：货币资金；内部控制；财务管理中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1007一6921(XX)10—0014—02随着我国企业管理体制改革的逐步深化，企业集团不断涌现，生产社会化程度越来越高，加强企业内部管理就显得更加重要。企业管理的中心是财务管理，而财务管理的中心在于货币资金的

2、管理，如何加强货币资金的管理，提高经济效益是企业面临的首要问题。企业的内部控制是企业管理的核心，它对于企业的整个管理活动起到约束和指导作用。它不仅能有效地发现或预防错误与弊端，而且还有利于企业高效有序的从事经营活动。因此，建立健全企业内部控制制度，对于企业经营目标的实现与经济有效地提高，有着重要意义1内部控制的概念、内容及作用内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国注册会计师协会、内部审计师协会、财务经理协会、美国会计学会、管理会计协会。报告指出:内部控制是一个过程，受企业董事会

3、、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行经营法规的遵循。它认为内部控制整体结构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。中国财政部对内部会计控制作了如下定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述：内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活

4、动的自律系统。其贯穿于经营活动的全过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的。对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度；效率就是一定资源投入所带来的产出；财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经营效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录完全忠于企业资产财务状况、经营

5、过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详细的反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏；符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来较高的违法和违约成本，另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能蕴含着对企业资产或股东利益严重的危害；保障资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也是企业追求的目标。广义地说，保证资产的安全包括维护资产的实物特性，价值水

6、平和增值能力，即保证企业不因不当行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效，不因不当处置而贬值。实际上内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单的制定出一本制度或规章，对管理层和董事会来说，内部控制提供的只是合理的保障，而非绝对的保证；内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标；内部控制绝对不是静态的结构；某一层次人员的任务；某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；某一实体的任务。内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，

7、实现这一过程是为了合理的保证：经营的效果性和效益性；财务报告的可信性；对法律和规章制度的遵循性。因此，整个集团的共同参与对于项目的成功至关重要。2货币资金的内部控制的要点及设计流程货币资金控制系统，可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统内部控制的要点及设计流程。货币资金业务最常见的弊端是：截留各种现金收入、挪用资金、虚报冒领、出借账号、现金超额存放、白条抵库、非法违规出借。货币资金业务内部控制要点是：货币资金业务的职务分离；资金预算控制；库存现金控制；银行存款控制；财务印章控制；定额备用金控制。现金控制

8、系统要求企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期请点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。2.1现金管理的目标根据《现金管理暂行条例》和有关财务制度