工薪阶层税负有望降低 改革有利调节收入分配

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1、工薪阶层税负有望降低改革有利调节收入分配中国改革开放30多年来，每次重大改革，财税体制改革都是其核心部分。11月15日十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（简称《决定》），财税领域成为16大改革领域之一。《决定》指出，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。《决定》在“深化财税体制改革”一段中提出的主要关键词包括：“提高直接税比重”、“推进增值税改革”、“调整消费税征收范围、环节、税率”、“逐步建立综合与分类相结合的个人所得

2、税制”、“加快房地产税立法”等。其中，“逐步提高直接税”与“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”两项，因与收入分配改革息息相关而备受关注。在人民出版社出版的“《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》辅导读本”中，财政部部长楼继伟指出，目前税收制度已不适应新形势，特别是在包括“解决调节收入分配”等方面的功能较弱。焦点【转变个税模式】《决定》中提出，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”，而这一改革方向已是官方和学界的共识。由于征管方式的局限，个人所得税中除代扣代缴的工资收入外，其他收入尤

3、其是高收入者的收入难以严格征缴。部分学者认为，个人所得税已经沦为工薪阶层的“工资税”，综合与分类相结合的个税制度，若引入差别化扣除，工薪阶层税负会减轻。对于逐步提高直接税比重的税制设计，《决定》中也进行了简单明确的阐述。即推进增值税改革，适当简化税率。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革。从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类税制相结合三种类型。目前国际上大多数国家采用综合与分类相结合的税制，而我国实行的则是分类税制。分类税制是将个

4、人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。个人所得税已沦为工薪阶层的“工资税”按照我国的分类税制，个人所得税有11项收入所得，除了所服务的公司帮助员工代扣代缴的工资，还包括劳务报酬所得、财产转让或租赁所得、股息、红利等10种。但由于征管方式的局限，个人所得税中除代扣代缴的工资收入外，其他收入尤其是高收入者的收入难以严格征缴。包括高培勇在内的学者们认为，个人所得税已经沦为工薪阶层的“工资税”。中国社科院学部委员、财经战略研究院院长高培勇表示，“工薪所得税”放在二十年

5、前可以有效调节收入分配差距，因为二十年前人们的收入来源比较单一，基本靠工资收入。现在的情况完全不同，人与人之间的主要收入差距已不是工薪收入差距了，而是其他来源的收入差距。“目前的税制对工薪阶层并不公平”财政部部长楼继伟此前撰文指出，个税问题近几年是社会关注的重点，尤其是其免征额问题。但事实上，当前关于中国个人所得税的讨论，重点应该放在改税制，而不是提高免征额。目前的税制，只有工薪所得是累进税率，其他都是比例税，这对工薪阶层并不公平。自2005年后，工薪所得费用免征额多次上调。但仍不断有呼声要求将工薪

6、所得费用免征额提高，但这一提议并没有在学界受到广泛的支持。在学界看来，建立综合与分类相结合的个人所得税制是下一步改革的方向。改革有利调节收入分配综合与分类相结合的个税制度首先要实行宽税基，即纳入综合计征范围的所得项目除薪金所得和劳务报酬所得外，还可以包括资本与劳动混合所得等项目。楼继伟认为，改革个人所得税的税制设计并不复杂，简单地说，就是放宽税基，设定三项扣除，即赡养、抚养、基本生计(主要是购房)等三项扣除，降低边际税率，减少税收档次，加入资本利得税，个人所得税和企业所得税挂钩的那部分不重复征收等。

7、社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，综合与分类相结合的个税制度有利于更好地调节收入分配，具体调节程度要看执行方案。但一般来说，对于收入来源单一、只有工资收入的工薪阶层来说，如果在目前的税率保持不变的情况下，采用综合与分类相结合的个税制度后，其税收负担没有太大变化；但对于多元化收入来源的人来说，采用综合与分类相结合的个税制度后，其税基扩大，税收负担可能加大。张斌表示，综合与分类相结合的个税制度更有利于实行赡养、抚养等差别化扣除，如果引入差别化扣除，工薪阶层的税收负担会减轻，尤其对于只有一方工作

8、的家庭来说，会较大程度地减轻其税收负担。