注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(2009年_新)

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1、2009年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)1．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。A．《中华人民共和国宪法》B．《中华人民共和国民法通则》C．《中华人民共和国个人所得税法》D．《中华人民共和国税收征收管理法》【参考答案】A【解析】出自宪法56条。2．位于市区的

2、某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。A．14万元B．18．2万元C．32．2万元D．39．34万元【参考答案】A【解析】（562-102-260）×7%=14（万元）；教材183、184页。轻松一135页1涵盖这一知识点。3．甲国某公司2008年度国内应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25％

3、；超过60万元至120万元的部分，税率为35％；超过l20万元的部分，税率为45％。乙国所得税实行30％的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。A．29万元B．33万元C．34．5万元D．49．5万元【参考答案】B  【解析】境内外所得合计150万元，合计纳税=[60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150=49.5×100/150=33（万元）4．某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2昆明科教园

4、注册会计师培训学校联系电话531099013308849708000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2008年应缴纳的房产税为()。A．7．2万元B．21．6万元C．27万元D．28．8万元【参考答案】B【解析】3000×（1-20%）×1.2%×（2000-500）/2000=21.6（万元）5．某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，

5、盐滩占地l20000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()。A．14000元B．49000元C．56000元D．140000元【答案】B【解析】(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)6．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。A．供电部门占用耕地新建变电站B．农村居民占用耕地新建住宅C．市政部门占用耕地新建自来水厂D．国家机关占用耕地新建办公楼【参考答案】B【解析】农村

6、居民新建住宅减半征收耕地占用税。7．王某于2009年7月购置了一辆排气量为l．6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为()。A．7500元B．14529．91元C．15000元D．17550元【参考答案】A【解析】175500/（1+17%）×5%=7500（元）8．某船运公司2008年度拥有旧机动船l0艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用

7、的年税额为：净吨位201--2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为()。昆明科教园注册会计师培训学校联系电话531099013308849708A．61000元B．71666．67元C．74333．33元D．75333．33元【参考答案】C【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+1000+13333.33=74333.33(万元) 9．居民甲2008年购置了一套价值l00万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售

8、给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4％，则居民甲2008年应缴纳的契税为()。A．4万元B．6万元C．7．2万元D．9．2万元【参考答案】A【解析】100×4%=4（万元）10．下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。A．税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C．税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强