《财务分析》2011经典版(3)

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1、第3章财务分析程序与方法第一节财务分析基本程序与步骤第二节战略分析与会计分析第三节比率分析与因素分析第四节财务综合分析评价技术（财务分析报告）第五节图解分析法第一节财务分析基本程序与步骤一、财务分析程序与步骤的基本问题（一）财务分析程序的含义财务分析的程序，也称为财务分析的一般方法，是指进行财务分析所应遵循的一般规程。（二）财务分析程序的重要性与作用财务分析程序是进行财务分析的基础和关键。财务分析程序为开展财务分析工作、掌握财务分析技术指明了方向。（三）财务分析程序与财务分析步骤的关系财务分析程序是一个

2、大概念，财务分析步骤是一个小概念。前者是财务分析过程所应经过的基本阶段，后者是每一阶段所应包括的具体环节。二、财务分析的基本程序与具体步骤对于财务分析的基本程序与步骤，各国学者的观点不尽相同。我们将着重介绍本教材所设计的分析程序与步骤。本教材将财务分析程序与步骤归纳为四个阶段十个步骤。其大致情况如下：（一）财务分析信息搜集整理阶段本阶段包括以下三个具体步骤：1）明确财务分析目的；2）制定财务分析计划；3）搜集整理财务分析信息。（二）战略分析与会计分析阶段本阶段包括以下二个具体步骤：1）企业战略分析；2）

3、财务报表会计分析。（三）财务分析实施阶段本阶段也包括以下二个具体步骤：1）财务指标分析；2）基本因素分析。（四）财务分析综合评价阶段本阶段也包括以下三个具体步骤：1）财务综合分析与评价；2）财务预测与价值评估；3）财务分析报告。第二节战略分析与会计分析一、企业战略分析（一）企业战略分析的内涵与作用（二）企业战略分析的基础（三）行业分析（四）企业竞争策略分析二、会计分析技术（一）会计分析的内涵与步骤1、会计分析的目的与作用目的：会计分析是财务报表分析的重要步骤之一。会计分析的目的在于评价企业会计报表所反映

4、的财务状况与经营成果的真实程度。作用：一是通过有关评价揭示会计信息的质量；二通过有关调整修正会计数据。最终为保证财务分析结论的可靠性奠定基础。2、会计分析的程序会计分析一般可按以下步骤进行：1）阅读会计报告；2）比较会计报表；3）解释会计报表；4）修正会计报表信息。会计分析程序中每一步应该注意的问题，请阅读教材P59-P60，予以了解。（二）水平分析法1、概念水平分析法是将反映企业报告期财务状况的信息（即会计报表）与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业经营业绩或财务状况发展变动情况

5、的一种财务分析方法。水平分析法在对会计报表分析中应用较多，故也称为会计报表分析方法。2、进一步理解水平分析法所进行的对比不是单项指标的对比，而是对反映某方面情况的报表数据进行的全面、综合的对比与分析。3、操作要点水平分析法操作的基本要点是将不同时期报表资料中的同一项目数据进行对比，计算增减变动量、增减变动率或变动比率。增减变动量的计算公式是：增减变动量=分析期某项指标实际数-基期同项指标实际数增减变动率的计算公式是：增减变动率=增减变动量/基期实际数量×100%变动比率的计算公式是：变动比率=分析期实际

6、数量/基期实际数量4、两个重要的时间概念基期。即基础时期，一般以年为单位；可以是上年，也可以是企业历史上的某一特定年份；其作用是为水平分析提供比较的基础。分析期。即进行财务分析或需要做出分析结论、出具分析报告的具体时期，习惯上也称为“报告期”。5、水平分析法的作用水平分析法通过将企业分析期（报告期）的财务会计资料与前期对比，可以揭示企业各方面存在的问题，从而可以为全面深入地分析企业财务状况奠定基础。正是基于水平分析法的基础性作用，故也被认为是会计分析的基本方法。（三）垂直分析法1、概念垂直分析是通过计算

7、报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的分析方法。2、操作步骤与分析要点1）确定报表中各项目占总额的比重。其计算公式是：某项目的比重=该项目金额/各项目总金额×100%2）通过各项目比重的比较，分析各项目在企业经营中的重要性。一般来讲，项目比重越大，其重要程度越高，对总体的影响越大。3）将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目比重的变动情况。4）将本企业报告期有关项目的比重与同类企业的可比项目比重进行对比，研究本企业与同类企业的差异以及所取得的成绩和存在的问题

8、。（四）趋势分析法1、概念趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期有关项目的变动情况和变动趋势的一种财务分析方法。趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，也可用于对某些主要指标的单项分析。2、操作步骤与分析要点1）计算趋势比率或指数。计算趋势比率或指数，实际上是统计学知识在财务分析中的应用，请结合教材P61内容，复习并掌握指数的计算方法。2）根据指数的计算结果，评价与判断企业各项指标的变动趋势及其