浅谈上市公司内部控制信息披露问题

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1、浅谈上市公司内部控制信息披露问题摘要：目前，世界经济逐步回暖，企业面临的发展机遇逐步增加，但是，由于经济刚刚复苏，没有十分稳固的根基，企业在发展中面临很多不确定的因素。对于我国上市公司来说，要想在如此纷繁的经济环境中抓住机遇、规避风险、实现发展，就必须要强化内功，从内部控制的角度来加强自身抵御风险的能力，建立完善的以全面风险管理为导向的内部控制体系，为企业发展构筑一道防火墙，这样我们的企业才能健康、可持续的不断发展。　　关键词：上市公司内部控制信息披露　　：F830.91　　：A　　：1004-4914（2013）05-086-0

2、2　　一、引言　　上市公司财务报告披露的信息是否真实准确，与公司内部控制的完善与否密切相关。上市公司若建立了内部控制并实施有效的控制，则其披露的财务报告，能更好地保证真实性和完整性。公司的内部控制信息披露是一个必然的趋势，但是由于现实中的种种原因，我们的内部控制信息披露总是不能令人满意。上市公司作为内部控制信息披露的主体，其行为直接关系到披露的信息的真实性、完整性和有效性。　　二、上市公司信息披露中存在的问题　　1.信息披露不及时。信息披露是否及时是判断信息透明度的一项重要指标。上市公司的经营管理是一个不断变化的动态的过程，但是由

3、于存在着信息不对称性，投资者对公司经营管理变化的洞悉程度不够敏感。为此，股票发行与交易管理法规作出了相关规定：如果发生可能对上市公司股票市场价格产生较大影响的重大事件，而投资人对此事件并不知晓，在此情况下，上市公司应立即将相关情况上报证券交易所和证监会，并将事件的性质和实质向社会公众说明。有一部分上市公司利用披露时点存在争议性这一特点，在这方面大做文章，或披露的信息总是变动，或不断对外散布虚假信息，或故意泄露信息导致股市价格剧烈震荡，或不断寻找各种借口拒绝透露真相，或故意推迟披露信息的时间、使市场无法准确及时的了解公司的经营状况，

4、这些行为显然违反了证券市场的相关规定，但是，这些行为一度在市场上非常盛行。如果上市公司未能及时的按照相关规定履行内部控制信息披露的义务，那么相关的监管部门则会介入调查并作出相应的处理。　　2.信息披露不充分。按照有关规定，上市公司应当将对使用者决策有重大影响以及反映重大经济事项的所有信息全部予以披露，而不考虑这些信息对上市公司是否有利。但是由于上市公司存在所有权与经营权的分离，因此上市公司的中小投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称。一些上市公司在年度财务报告中没有对内部控制信息进行充分的披露：有的故意遗漏财务数据，有的断章取义

5、，更有甚者故意隐瞒亏损、报喜不报忧。例如，有些企业以保护商业秘密为由，故意隐瞒企业的重要财务信息；有些企业不充分披露与关联企业间的关联交易；有些企业对某些重要事项的披露不够充分。　　3.信息披露不准确或不真实。真实性和准确性作为信息质量特征中最根本的两个特征，同时它们也是对上市公司披露信息反馈行为的最本质的要求。当前上市公司信息披露过程中，信息披露不准确和不真实是我们面临的最严重、最紧迫的问题。为了追求经济利益，许多上市公司试图通过掩盖或蓄意扭曲公司的真实财务信息，以达到粉饰企业的财务报表从而自主操纵企业利润的目的。有些上市企业故

6、意隐瞒企业的经营亏损，从而虚增企业的经营收入和利润，更有甚者不披露企业存在的潜在问题，甚至不惜通过制造一系列虚假高利润等消息来蒙蔽利益相关者。上市公司对信息披露的不准确不真实主要表现在：呈现的信息不真实或者说不完全真实，基于某种目的并通过某些程序将不合理、不合法、甚至虚构的业务或收支变为合理、合法的真实业务或收支，以调节当期利润为目的对相关资产进行不正常、不合理的计提资产减值准备或计提折旧。就有一些上市公司为了为下个年度调节净利润留下充分的余地而将计提比例定的很低，不提或少提企业的坏账准备，相反对于上年存在的经营亏损却对其计提了超

7、额的损失准备。　　三、内部控制评价信息披露现状的原因分析　　1.内部控制评价制度上存在缺陷。内部控制评价理论体系的建立不够完善。众所周知，理论来自于实践并指导实践，但迄今为止我国并未形成一套明确的、完善的、可以被高度认同的内部控制评价体系，导致内部控制评价的实施摘要：目前，世界经济逐步回暖，企业面临的发展机遇逐步增加，但是，由于经济刚刚复苏，没有十分稳固的根基，企业在发展中面临很多不确定的因素。对于我国上市公司来说，要想在如此纷繁的经济环境中抓住机遇、规避风险、实现发展，就必须要强化内功，从内部控制的角度来加强自身抵御风险的能力，

8、建立完善的以全面风险管理为导向的内部控制体系，为企业发展构筑一道防火墙，这样我们的企业才能健康、可持续的不断发展。　　关键词：上市公司内部控制信息披露　　：F830.91　　：A　　：1004-4914（2013）05-086-02　　一、引言