浅议本级预算执行审计的难点及对策

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1、浅议本级预算执行审计的难点及对策                                     呼伦贝尔市审计局   毕传鹏财政预算执行审计工作涉及面广、综合性强、时间紧、任务重、要求高，审计的层次、内容和目标比以前的“上审下”有很多不同之处。审计机关也采取了许多新的审计方法来适应这项新的工作，经过十余年时间的不断实践和探索，财政预算执行审计工作有了长足的发展。但是在审计过程中也还经常碰到许多新的情况和困难需要我们加以研究和解决。现就财政预算执行审计中遇到的难点及其解决的对策谈点粗浅看法。　一、

2、难点（一）审计机关独立行使审计监督权难。在建立国家审计体制的初期，我国选择了隶属于国务院的行政型审计模式。这种审计体制对一般的被审计单位而言，具有一定的独立性，但是作为政府的一个职能部门，在政府某些活动有悖于法律或在行政活动中存在短期行为，或者发生区域利益、部门单位利益冲突时，会影响审计机关的独立性。《中华人民共和国审计法》第十七条规定：“……地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计

3、机关提出审计结果报告。”这条规定虽然从法律上赋予了审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督的权力，但审计机关做为本级政府的一个职能部门，在本级政府的行政首长的领导下工作，又如何独立监督本级预算执行的主体——政府（有些问题也掺杂着行政首长的个人意志）的违法违规行为？涉及收入级次、资金分配、预算的调整等方面的重大违规事项，基本上都是政府认可的，审计部门不可能对本级政府认可的行为进行审计处理，又如何独立行使审计监督权？其监督力度必然大打折扣。按照规定，审计机关每年受政府委托要向人大常委会报告本级

4、预算执行情况及其他财政收支审计工作报告，这为各级人大了解、支持和监督审计工作创造了条件。但在审计机关将审计结果汇报给人大前，审计结果已经报告给政府并已经通过了政府的“审计”，提交人大的审计报告已是审计的第二手资料，是通过政府先过目和修改后的东西。由于审计实际上并没有实质性地涉及政府及行政首长的财政责任和行为，许多重大问题特别是那些与政府或政府首长有直接关系的问题难免得以掩盖，就是对预算执行中发现的一些问题，也难以对外都披露。披露的深度和解决问题的力度是有限的，难以发挥审计资源的最大效应。（二）涉及地方利益

5、的问题审计依法处理难。在财政预算执行审计中经常遇到一些违纪违规问题涉及地方、部门利益，审计机关做为本级政府的一个职能部门，其人事任免、机构运转经费等方方面面都受到政府、部门的制约，因此问题处理起来有一定的难度。目前， 由于各级政府在转移支付资金分配上，还没有完全建立起一套科学完善的计算公式和测算办法，在转移支付资金额度的确定和分配上不透明、不规范，随意性较大，致使下级政府无法全面掌握上级补助地方支出的规模和种类，在年初的预算安排中也无法准确编入上级补助的收入和支出预算，造成预算不完整。当上级专项补助下达后

6、，有的地方以上级追加的补助资金置换年初预算安排的资金，挤占挪用的现象时有发生；有的地方因年初预算未反映上级专项补助，在决算报告中也不如实反映上级专项补助收支的规模和项目，造成决算报告不真实；有的地方利用预算管理的漏洞，多跑多要，要回的资金作为部门的“机动”财力。这些涉及地方、部门利益问题的存在，不利于地方政府加强财政预算的管理，也不利于地方人大加强财政预算执行及其他财政收支的监督，但却与本地区的利益息息相关，也反映上级财政在预算管理方面存在的弊端。因此，审计要依法处理阻力很大。（三）提升预算执行审计水平难

7、。要提升预算执行审计水平，就要准确把握对国家宏观经济政策、了解本地区的经济社会环境和发展目标。这需要审计人员具有较高的综合素质和较强的专业判断能力。长期以来，财政预算执行审计偏重于对具体项目、具体单位的审计，就财政收支论财政收支的多，综合性宏观性分析不够，没有把财政预算执行纳入国家经济活动的大环境中考察，也没有和本地区经济社会发展目标及其指导思想联系起来，忽视了系统或深层次地去分析问题。习惯于查违纪违规问题，而对财政体制、财政政策和预算管理的研究不够，对局部的情况了解的多，对总体情况掌握的少，反映的问题往

8、往是“只见树木，不见森林”，缺乏深层次的理性分析。财政预算执行审计的这种现状，短期内是难以改变的，因此，目前财政预算执行审计水平难以有较大的提高。（四）财政预算执行审计的作用发挥难。财政预算执行审计是以人大批准的预算为依据来进行的，除审查政策的执行情况和违纪违规问题外，主要是检查所批准的预算是否得到严格和完整地执行，调整预算是否履行了批准手续等。一些地方政府财政预算编制过粗、预算约束力不强、预留部门不可预见费、追加预算支出频繁