酒店与旅行社会计科目设置异同比较

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1、酒店与旅行社会计科目设置的异同比较09级酒店管理1班090154124蒋东耀l调研背景为了调查酒店企业设置了哪些会计科目和旅行社企业设置了哪些会计科目，及其他们的会计工作流程，查看了酒店的资产负债表和旅行社的资产负债表范表，并进行了对比。酒店与旅行社会计科目设置有什么异同，为什么同样是服务性行业，在设置会计科目上会有这样的异同。l调研方式网上查询l调研结果分析众所周知，酒店企业一般为连锁中型到大型，经营项目覆盖面广，主要有客房、餐饮必备业务，很多酒店有配套服务，如出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌

2、球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心等，涉及单位人员科目较多，管理有层次，会计核算复杂。根据国家旅游局2004年度《全国旅行社业务年检情况通报》旅管理发[2005]116号文件资料，2004年度，全国国际、国内旅行社共计15339家，直接从业人员为24.62万人，其中，会计人员2.81万人；根据14927家旅行社（国际社1460家，国内社13467家）填报的有效数据统计，2004年度全国旅行社营业收入1017.82亿元。这样不难得出一个结论，即：全国旅行社每家平均年营业收入为1017．82亿元÷14927家=681．87万元/家全国旅行

3、社每家平均从业人员为24．62万人÷15339人=16人/家全国旅行社每家会计从业人员为28100人÷15339家=1．83人/家结合中国旅行社的现状，全国旅行社每家平均年营业收入为681．87万元，全国旅行社每家平均从业人员为16人，全国旅行社平均每家会计从业人员为1．83人。不难看出，全国旅行社的平均年营业收入只有682万元，远远低于中型旅行社1000万元这个下限；全国旅行社的从业人员平均每家只有16人，远远低于中型旅行社100人这个下限标准；全国旅行社的会计从业人员，每家平均不足2人，即有一部分旅行社的会计与出纳岗位是由一人兼管

4、。由于旅行社经营范围小，涉及项目单一，工作人员少，因此相对酒店企业而言所作的会计核算较为简单。在调查中，经比较几份酒店的资产负债表可以看出，在酒店企业中主要需要设置以下会计科目和明细账：一、资产类：1．库存现金2．银行存款3．应收账款（核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户等不同类项，按团体或个人设分户账）4．其他应收款5．存货核算（酒店餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种

5、包装容器等）6．其他流动资产及其他7.固定资产8.累计折旧9.开办费（指新建酒店）10.其他递延费用（设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等）二、负债类：1．应付账款（核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项）2．应付工资3．应付税金（工商统一税、所得税、牌照税等）4．其他应付账及税金核算5．社会劳动保险基金，待还投资三、所有者权益类1.实收资本2.归还资本3.本年利润4.分配利润5.未分配利润四、损益类1.营业收入酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健

6、身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。2.营业税金3.营业部门直接成本4.营业部门直接费用5.非营业部门费用薪金及有关费用　6.营业外收支（包括汇兑损益、保险费、借款利息、售卖资产损益）7.推销开办费8.固定资产折旧9.投资利息10.其他间接费用（如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费）由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到

7、旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。在旅行社中主要需要设置以下会计科目和明细账：1、应收账款　除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。

8、门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收账款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。2、预付账款　预付账