第12章 税收征收管理法

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1、Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。6

2、月5日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场做出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于7月5日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月6日，餐饮部依法向县人民法院起诉。税务机关的上述行为是否正确，请在阅读本章后找到答案。第1节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的概念和适用范围(一)税收征收管理法的概念税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管

3、理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。(二)税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用主体及其权利与义务的设定(一)税务行政主体的权利及义务第1节税收征收管理法概述(二)税务管理相对人的权利及义务第2节税务管理一、税务登记管理1)企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。2)除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人，也应当按照规定办理税务登记。3)根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当按照规定办理扣缴税

4、款登记。(一)税务登记的适用对象第2节税务管理(二)税务登记的基本内容1．开业税务登记2．变更税务登记3．停业、复业登记4．注销登记5.外出经营报验登记6．税务登记证的使用与管理二、账簿、凭证管理1．设置账簿、凭证的基本要求2．会计核算的基本要求3．财务会计制度管理的基本要求4．账簿、凭证的保管第2节税务管理(一)账簿、凭证管理1．发票的种类、联次和基本内容2．发票的印制3．发票的领购3．发票的开具和保管4．发票的检查二、账簿、凭证管理第2节税务管理(二)发票管理三、纳税申报管理(一)纳税申报的主体——纳税人(二)纳税申报的主要内容税种、税

5、目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。第2节税务管理三、纳税申报管理(三)纳税申报的方式第2节税务管理根据《征管法》及《实施细则》的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。三、

6、纳税申报管理(四)纳税申报的延期第2节税务管理纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。另外，纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理纳税申报。第3节税款征收一、税款征收概述(一)税款征收的原则：税务机关是惟一的税收征收主体的原则依法征税的原则法定程序原则降低税收成本的原则税款优先权的原则第3节税款征收一、税款征收概述(二)税款征收的方式：

7、我国原《实施细则》中曾做出了明确的规定，税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征等。二、税款征收的管理措施第3节税款征收扣缴义务人延期纳税滞纳金减免税核定应纳税额税款的退还和追征纳税调整责令纳税二、税款征收的管理措施第3节税款征收税收保全：税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其

8、他财产。二、税款征收的管理措施第3节税款征收税收强制执行措施：指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。书面通知其开户银行