初级会计实务1a

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1、1.2货币资金一、库存现金（二）现金清查盘盈（现金长款）当　时处理时借：库存现金贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项）盘亏（现金短款）当　时处理时借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢1.存货的盘盈、盘亏处理盘　盈盘　亏当　时处理时当　时处理时借：××存货贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用借：待处理财产损溢贷：××存货应交税费－－应交增值税（进项税额转出）注：

2、根据税法规定，不允许抵扣的，要做进项税额转出处理。借：管理费用（正常损耗）其他应收款（保险赔款或责任人赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢.固定资产的盘盈、盘亏处理盘　盈盘　亏按前期差错处理，盘盈当时：当　时处理时借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧等贷：固定资产借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢【关键考点】掌握此三项资产盘盈、盘亏的损益归属。典型例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（　）。A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用

3、”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理【关键考点】掌握此三项资产盘盈、盘亏的损益归属。典型例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（　）。A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损

4、失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理『正确答案』ACD『答案解析』B固定资产盘盈应作前期差错更正处理；E固定资产盘亏中属于保险赔偿部分或责任人赔偿部分的列入“其他应收款”，其他部分列入“营业外支出”。二、银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存

5、在未达账项，发生未达账项的具体情况有四种：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。典型例题1【单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行

6、对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（　）

7、元。A.97220B.132220C.153520D.188520典型例题1【单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票563

8、00元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（　）元。A.97220B.132220C.153520D.188520『正确答案』B『答案解析』银行存款余额调节表项　目金　额项　目金　额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款83820520003600银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付