关于车补和误餐补助的税务思考

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1、关于车补和误餐补助的税务思考一、目前状况公司按月对部分员工以货币形式发放定额车补（或交通补贴）、餐补（午餐费补贴）。上述情况较好的税务处理结果：对公司而言该项支出可以在税前列支；对员工而言该项收入不再个人所得税征税范围。二、相关规定《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称税法）的规定“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242

2、号）规定“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。”、“企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》“第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工

3、资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函［2007］305号）“企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”从以上文件分析，可见：公司按月对部分员工以货币形式发放定额车补（或交通补贴）、餐补（午餐费补贴）应计入工资薪金支出，

4、可在税前列支，但员工应缴纳个人所得税。三、企业相关案例及风险提示案例一:公司在发放车补、餐补时在福利费中列支，不代扣代缴个人所得税，福利费按照不高于工资总额的14%限额在税前列支。案例二：公司在发放车补、餐补时改变支出方式，即：公司统一购买各种购物卡（物美卡、福卡、真诚卡等等），由商家开具“办公用品”或“劳保用品”等发票，然后以购物卡形式按月定额向员工发放，不代扣代缴个人所得税，因为有发票企业所得税可以税前列支。案例三：公司在发放车补、餐补时扣代缴个人所得税，计入工资总额企业所得税可以税前列支。风险提示：以上案例一

5、、二均面临税务稽查风险。其中案例二中操作方式可以改为“按部门发放办公用品及劳保用品”，按部门发放办公用品及劳保用品分别部门领取符合工作实际、可以合理解释并适当降低风险。以上供参考。另：一定范围内的误餐补助不征个人所得税，但按规定误餐补助非常低。相关文件：国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕089号）“ 二、关于工资、薪金所得的征税问题（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：１．独生子女补贴；２．执行公务员工资制度未纳入

6、基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ３．托儿补助费；４．差旅费津贴、误餐补助。”《北京市地方税务局关于个人收入中的补贴、津贴免征个人所得税范围及标准的规定的通知》（京地税个[1998]41号）市内误餐补贴 3元2角／餐。