浅谈建筑施工企业内控制度管理与落实

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1、浅谈建筑施工企业内控制度管理与落实：F272.9文献标识：A：1009-4202（2011）05-159-01　　摘要建筑施工企业内部控制是由受企业董事会、管理层和其他员工影响并实施，旨在实现企业经营效果和效率、财务报告的真实性和可靠性及法律的遵循性等目标，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制。　　关键词建筑施工企业内控制度　　　　一、完善内控制度对建筑施工企业的重要意义　　（一）有助于建筑施工企业遵守法律法规及国家方针政策　　我国市场制度

2、初步建立，企业所处经济环境较为复杂，经济主体之间缺乏公平竞争以及诚信意识。尤其在竞争环境变得日趋激烈的大背景下，建筑施工企业面临较大的生存压力，往往采用非正常竞争手段，通过不规范的经营方式来实现经营目标。而健全和完善内部控制制度，监督和控制建筑施工企业内部的各个部门和关键环节，可以有效地发现并纠正存在的问题，切实遵守法律法规及国家方针政策。　　（二）有助于建筑施工企业提高经济效益　　对于建筑施工企业来说，其建筑产品的生产周期长，涉及多个会计期间，原材料的投入和消耗大，初期投资较大，占用较多的自有资金，这种特点决定了建

3、筑企业必须建立完整高效的内部管理机制才能尽量节约生产成本，提高经济效益。健全有效的内部控制制度将企业的众多部门联系在一起，通过严密的监督与考核，充分发挥企业整体的作用，在保证工程建设质量的基础上，降低生产成本，从而促进整个企业经营效率的提高。　　（三）有助于维护建筑施工企业资产的安全和完整　　在建筑企业施工过程中，需要大量的原材料和劳动力，各种设备繁杂，而且施工场地一般比较分散，管理起来比较困难。如果建筑企业没有良好的内部管理机制，对项目管理缺乏控制，往往会导致原材料及设备管理混乱，极易造成经济损失甚至安全事故。而健

4、全完善的内部控制制度会对企业财产物资的购买、计量及验收等环节进行有效的监督和管理，并对设备的使用情况进行核查和监管，能够确保资产安全和完整。　　二、建筑施工企业加强内部控制制度的对策　　（一）建立科学合理的公司治理结构　　只有建立科学合理的公司治理结构，才能从根本上保证内部控制制度的顺利执行，避免内部控制制度成为摆设。而要完善公司治理结构，首先要理顺企业中董事会、监事会和经理层三者的关系，使其相互制衡，相互约束，从而发挥整体作用。首先，要改革董事会选举制度，防止大股东操纵董事会，增加中小股东席位，并聘请独立董事，从而

5、约束企业大股东行为。其次，确立董事会在企业内部控制体系中的核心作用，真正发挥董事会在内控框架构建中的关键作用，可以在董事会下直接设置施工项目管理委员会等职能机构，避免和制约管理层的造假行为。最后，按照公司章程，设置和完善监事会，真正发挥其监督职能，平衡董事会与管理层的关系，形成完善的公司治理结构。　　（二）健全建筑施工企业的内部控制制度　　建筑施工企业的产品和生产经营活动具有其自身的特点，由于其多在户外施工作业，使得其施工生产容易受自然环境的影响，而且生产过程较长，生产的流动性也较大。这些与其他行业不同的特点要求我们

6、在建立高效、合理的内部控制制度时要贯彻适用性、可行性和全面性的原则，以满足建筑施工企业对加强内部管理的要求。一方面，内部控制制度要明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。在企业会计核算控制中，坚持不相容职务分离原则，完善授权批准的控制，并且对关键岗位实行轮换制，最大限度防止舞弊的发生。另一方面，加强对工程项目的控制和管理，重点加强对材料和设备的管理。对材料的采购、入库、领用以及处置都要设置控制环节；对设备的使用和保管也要有严格的规定。　　（三）建立良好的内部信息系统　　建筑企业提高信息化水平首先要建立全面的预算体系，

7、对预算的执行情况进行监控，并完善反馈机制，从而实现对财务资金的集中管理，有效控制企业的投入和产出，控制项目施工成本。与此同时，应注意开发与引进先进的企业会计信息系统，整合各部门资源，建立项目管理的集成应用平台，缩短信息传递环节，对工程建设项目的全过程进行动态管理，在提高工作效率的同时，还减少了人为因素的影响，从而提高了内部控制的效果，发挥公司的整体优势。　　（四）强化内部审计的监督职能　　内部财务审计对建筑施工企业工程项目会计核算的真实性和完整性进行监督，而内部管理审计则主要审查项目内部控制制度的执行情况，因此，必须

8、完善建筑企业内部审计制度，强化其监督职能。为了使内部审计真正发挥其作用，首先应该保持其自身独立性，确定其在监督、检查内部控制制度中的独立地位。一般而言，内部审计部门在评审企业内控系统时，应该直接向董事会或其审计委员会直接报告，避免企业管理部门的干扰和影响。同时，应积极引进内审人才，加强对内审部门人员的专业培训，提高他们的专业素质，使其能够发现内