基于财务战略的企业利润报表分析

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1、屮国乡镇企业会计2017,10,93-94基于财务战略的企业利润报表分析郄欣潍柴动力（潍坊）集约配送有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：企业快速的扩张使得产品饱和，利润缩水，回报率低下，这些负面影响目前已经超过其利好的因素。正是由于上述管理中存在一系列的问题，在公司的经营过程中当遇到利润缩水、冋报率降低等负面问题吋，就会显得的力不从心，所以企业只有在管理方面有所改进，规范会计处理，加强企业创新，才能使企业现状有所改进。关键词：营业收入;成木费用;利润变化;资木结构;公司战略;一、营业收入变化分析由甲公司报表显示营业收入

2、2013年比2012年增长36.54%,2014年比2013年增长31.14%，2015年比2014年增长24.65%,2016年比2015年增长35.4%。甲公司至2012年度营业收入在持续增长最高达到36.54%,但以后年度增速有所放缓，按照行业正常的发展状况下企业的营业收入增长水平应该逐年上升，甲公司的下降趋势说明企业在扩张的过程中其现有的店而经营状况在下降。甲公司收入主要来源于四个方而:厂内销售占27%，厂外销售占40%，生产和分销占29%，特许经营费和特许使用费占4%。甲公司为特许经营商出售专有配方材料及生产设备，由

3、于每个特许经营商都要预先缴纳甲公司提供的价格过高的设备，使得甲公司的利润过多的依赖特许经营商的公司。激增的公司也导致甲公司营业收入大幅的增加。企业没有合理的分析其经营存在的状况，而是一味的拓展业务，为2016年事态的上升埋下了伏笔。2016年相对2015年营业收入增长率有所提高，这个原因是由于甲公司在回购特许经营权时会计处理虚增了收入，导致相对增长率上升。二、成本费用变化分析2012至2016年度营业成本依次增加60687、66256、64543、125907千万元。分别增长了31.94%、26.43%、20.36%、33%。

4、每年度的期间费用分别为:210930、277815、352804、433513、567915千万元。增长31.71%、27%、22.88%、31%。甲公司费用增长率逐年上升，跟它继续扩大销售网点有很大的关系。2015年屮，甲公司进行一项连锁企业特许权收购事项，在这一事项屮甲公司将特许经营权的收购成本记为无形资产。甲公司甚至通过提高特许权的收购价格来让特许商偿还应付的利息。更有甚者将收到的这些利息记为利息收入以此来提高利润。甲还将关闭店铺、让运营经理和所有者担任顾问作为赔偿的成木计入价格因素，而这两项支出也被计入无形“取得特许权

5、”资产的组成部分，而不是体现为会冲减利润的成本项目。在此三年屮，甲公司共将1亿7450万元购回的特许经营权计入无形资产，通过这一系列的会计处理，使得公司利润虚增巨大。三、利润变化分析营业利润2012至2016年度分别增长12669、18380、17930、42269千万元。分别增长丫116.9%、78.2%、42.8%、70.67%。随着特许公司数量的急剧增加以及经营管理没有跟上扩张的速度，使得营业利润的增速有下降。甲公司营业收入增长率下降，营业成本增长率上升，应该导致利润增长率下降，可是从报表中看出营业利润增长率不降反增，可

6、见企业经营状况跟报表对外公布的财务数据存在不符之处。上季度比较我们可以看出其营业利润和净利润下降5066、37578千万元。2012-2016年度第一季度营业利润从23702降至18636降幅达到21.37%。而第三季度营业利润由25007下降至11840千万元，营业利润降幅达到52.65%。在2015年至2016年我们可以发现，甲公司的营业利润下降的比率在扩大，也反映出公司这一段时间经营状况开始下滑。甲公司在第一季度是宣布停运某部，并且一次性记入Y3500万至4000万元的费用，此外由于新开的公司经营不善，计划关闭3家也导致

7、700万至800万元的费用入账。大量的费用入账导致2016年上季度甲公司的净利润为负24438千万元。资本结构及企业管理1.股东权益比率股东权益比率是股东权益与资产总额的比率。其计算公式如下:股东权益比率=（股东权益总额+资产总额）X100%甲公司的股东权益比例从2012年到2015年分别为45.5%、72.3%、73.5%、66.6%,由这些数据可以看出，甲公司在融资决策中既有债券融资又有股权融资，但2012年刚上市股权比例比较适屮，随后股东权益比例增大说明企业股票在资本市场上的价值不断增大，企业的经营效益在不断增强，同时，

8、也说明了企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。1.资产负债比率资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系。计算公式:资产负债率=（负债总额+资产总额）X100%甲公司的股东权益比例从2012年到2015年分别为54.5%、27.7%、26.5%、33.4%,由这些数据可