浅谈国库集中支付内部控制制度

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1、浅谈国库集中支付内部控制制度：F812文献标识：A：1009-4202(2011)07-000-02　　摘要国库集中支付制度能够有效解决我国国库分散支付存在的问题，但随着我国经济的不断发展，国库集中支付的内部控制制度的缺点也不断地显露出来，因此，本论文分析了目前我国国库集中支付内部控制制度存在的问题，并提出了一些能够进一步完善内部控制的方法。　　关键词集中支付内部控制问题方法　　　　国库集中支付制度是指政府将财政资金纳入国库的单一账户体系中，并利用完善的银行实时清算系统和健全的财政支付信息系统，进行国库集中

2、收付的财政管理制度。这一制度的具体做法是：　　1.国库集中支付机构在国家指定的银行专门开设国库集中支付账户，取消各部门、单位在各银行开设的预算资金支出账户，并把资金全部转移到国库集中支付账户中。　　2.为了准确的反映处各支出部门的预算执行情况，国库集中支付机构按支出部门、资金性质等条件设立单一账户和分类账户相结合的账户体系。　　3.支出发生后，财政资金将会从国库单一账户直接支付给收款人，不存在所谓的多环节转账业务。　　一、目前我国国库集中支付内部控制制度存在的问题　　（一）与国库集中支付相关的内控制度还不够

3、完善　　完善的行政事业单位内控制度是有效推进国库集中支付制度改革的重要前提。对我国目前行政事业单位内部控制进行规范的是财政部自2011年开始发布的《内部会计控制规范———基本规范》及相关的具体规范。尽管这些内部会计控制规范明确指出该规范既适用于企业也适用于国家机关、社会团体和事业单位，但是实质上是围绕企业制定的。由于没有很好的考虑行政事业单位的性质特点，所以行政事业单位资金管理体制上的特殊性没有得到体现，如；部门预算，政府采购以及国库集中支付等，该规范对行政事业单位来说的适用性不高。况且，随着我国市场经济的

4、不断发展及其对公共财政的高度要求，仅仅依靠会计控制已不能实现公共财政的目标。2008年5月，我国财政部联合五部委出台了《企业内部控制基本规范》，并于2010年5月又出台了《企业内部控制配套指引》，这套新的内部控制规范充分借鉴了国外内部控制研究的最新成果，结构科学合理、衔接稳健有序、方法比较得当、体系十分完备，他仅仅适用于上市公司和大中型企业，而对行政事业单位来说不能适用。　　由于内控制度不完善等因素，在各预算单位内部控制也存在着非常大的风险。⑴预算单位没有较强的内控意识，对建立健全单位内部控制的重要性和现实

5、意义缺少足够的认识，内部控制工作只是挂在口头上，在实际工作中不去落实完善；⑵财务基础工作不扎实，财务人员综合素质较低，一人多岗、不相容岗位没有分离、原始凭证填制不完整、审核不严谨、票据管控不严、账簿体系设置不合规等现象严重；⑶缺少有效的监督机制，目前部分预算单位内部审计机构依然形同虚设，没有发挥其相应的独立性，难以发挥其有效作用，往往重资金使用的事后监督，而对事前、事中监督不到位。　　（二）缺少完善的国库集中支付信息系统　　随着社会信息化进程的快速推进，信息系统成了内部管理和控制的关键工具。因此，信息系统的

6、可靠性、安全性已经直接影响着国库集中支付内控工作的效率和质量。实现国库集中支付系统的有效运转，需要解决系统内各主体之间的信息加工、存储和相互交流问题，这就需要利用现代计算机和通信技术，对国库集中支付系统进行集成、转换和提升，形成信息化的管理平台。我国国库集中支付信息系统建设的相对滞后可能导致下列相关风险：（1）信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致效率低下；（2）系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制；（3）系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信

7、息泄漏或毁损，系统无法正常运行。　　（三）对预算和政府采购的控制不够严格　　预算控制是内部控制的核心环节，预算单位最重要的内部控制手段之一，也是推进国库集中支付制度的重要基础。我国行政事业单位部门预算潜伏着许多问题严重影响了国库集中支付制度的效率和效果。预算编制一般仍按照当年财政情况，上年收支状况，预算单位自己的特点和业务进行核定，对具体的项目没有细分；预算执行力不强，随意性较强，对预算之外的追加调整项目依然存在；有效的监督考核机制欠缺，支出预算分配模式以及管理体制还停留在粗放型水平，管理体制尚未理顺，因此

8、在支出管理和监督考核方面缺少有效的控制和强有力的约束机制和激励措施。虽然我国已经制定了《政府采购法》，但具有明确可操作性的政策指南依然欠缺，缺乏政府采购通用性的内部控制框架和标准，尚未理顺和整合采购内部控制的责、权、利问题，仍然存在相互“推诡扯皮”现象。现实中，依然存在采购计划安排不合理，供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，市场变化趋势预测不准确，采购物资质次价高，采购验收不规