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1、摘要商誉作为一种特殊的无形资产,是财务会计具有高度特殊性和复杂性、同时也深受理论界重视的难题。但从笔者对股票投资人和企业管理层所做的一次小范围调查中,反映出现实中商誉会计信息对决策所起作用非常微弱。针对这一调查结果,本文通过对目前商誉会计中的几个代表性问题进行分析,从对商誉基本概念、特点和性质的认识,商誉的成因分析以及商誉会计研究的现状，到商誉会计确认、计量标准的确定,以至披露形式的选择等方面进行反思,得出目前的商誉会计存在严重缺陷,并因此未能提供具有足够质量的会计信息的结论。进一步分析问题的根源,主要在于商誉的高度特殊性和传统会计理论体系的制约;为此,提出将商誉会计处
2、理分解和构建更加协调的会计原则体系,以及重新认识财务会计定位的建议。[关键词]商誉；特点；确认；计量；披露ABSTRACTAsaspecialgoodwillandintangibleassets,financialaccountingisahighlyuniqueandcomplexnaturealsodeeplytheoreticalattentiontotheproblem.However,theauthorofthestockbyaninvestmentmanagementandsmall-scaleenterprisesinthesurvey,Goodwill
3、reflectstherealityoftheroleofaccountinginformationfordecision-makingisveryweak.Inviewofthisfinding,goodwillaccountingBasedonthecurrentrepresentationofseveralanalysisFromthebasicconceptofreputation,characterandnatureoftheunderstanding,goodwillandreputationofAccountingResearchanalyzedtheca
4、usesofthecurrentsituation,Goodwilltoconfirmthatthesetmeasurementstandards,aswellasthedisclosureformschoiceaspectsandAtpresent,thereareseriousshortcomingscometothereputationofaccounting,andthereforefailedtoprovideadequatequalityofaccountinginformationtotheconclusion.Furtheranalysisofthero
5、otoftheproblemliesmainlyinthehighlyreputableaccountinguniquetheoreticalsystemandthetraditionalconstraints;Therefore,Decompositionandgoodwillaccountingtreatmentproposedbuildingamorecoordinatedsystemofaccountingprinciples.andthere-locationoftheproposedfinancialaccounting.Keywords:Goodwill;
6、Features;Confirmed.Measurement;Disclosure1商誉的含义及特点1.1商誉的含义商誉是指企业在一定条件下，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。具体地说，商誉是企业拥有或控制的能为企业带来超额经济利益却无法具体辨认的一种无形资源。商誉按其来源不同，分为自创商誉和外购两种。自创商誉是企业在长期的生产经营过程中逐步积累形成的能为企业带来超额经济利益的经济资源，而外购商誉则是在企业合并过程中形成的购并企业支付的价款高于被购并企业净资产公允价值的差额。1.2商誉的特点(1)复杂性指商誉形成的原因是复杂的：企业所处的地理位置优势、资源优势或由于
7、经营效率高以及历史悠久、人员素质高等。商誉是多因素共同作用形成的知识产权。多种因素包括生产经营能力、商品品质和商业道德等。在市场竞争中，这些因素都是企业决策者们智力劳动的创造性成果，其外在形式表现为社会的评价，其内在实质是企业的无形资产。(2)长期性指商誉是企业通过参与市场竞争的长期、连续性活动逐渐形成的。企业要取得良好的社会评价，形成商誉知识产权，就必须经过大量的市场营销、技术创新、广告宣传、公关活动和优质服务等一系列的长期智力投入方能形成。而一旦形成，它又具有惯性特征，即可以在较长时间里发生无形的作用。(3)依附性。指商誉在无形资产中
