会计核算工作规范

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1、会计核算工作规范（一）基本规范1、一般会计业务包括下列各项:（1）原始凭证的核签；（2）记账凭证的编制；（3）会计簿记的登记；（4）会计报告的编制、分析与解释；（5）会计用于企业管理各种事项的办理；（6）内部的审核；（7）会计档案的整理保管；（8）其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。2、会计业务的处理程序，应依公司的规定，根据合法的原始凭证，编制记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计账簿；根据符合规定的会计账簿，编制会计报告。3、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合本会计手册的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计

2、报表；4、公司对外报送的会计报表(不含用于管理目的的内部报表)，格式均由集团公司财务部统一规定；5、各公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管(保管期详见附件“会计档案的保存期限表”)。会计核算中有关的电子数据、会计软件资料等除应定期打印出来并遵守一般的会计档案保管方法保管外，相应电子数据及软件资料应遵循软件提供商建议的要求制作备份。6、主管会计人员核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财物应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每半年最少应办理一次。7、会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时随时加以更正。8、会计人员执行其职务时，须使

3、用本名，不得用别名或别号。（二）会计凭证的规范会计凭证分原始凭证，记账凭证，汇总凭证及其他会计凭证。1、原始凭证凡是用以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。法令规定须具备某种条件者的原始凭证，应依其规定。1〉自制原始凭证的内容必须具备以下的基本要素:凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；对外开出的原始凭证，必须根据结算要求，加盖有本单位业务公章或财务专用章、发票专用章、结算专用章等。2〉从外单位取得的原始凭证，必须符合以下的要求方可作为公司的入账依据：必须根据结算要求，

4、盖有填制单位的业务公章或财务专用章、发票专用章、结算专用章等；从个人取得的原始凭证，必须填有制人员的签名或者盖章；如原始凭证为发票，必须验证发票真伪，如发票是否具有水印等防伪标志。3〉有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；4〉一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁；5〉经有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文

5、件字号；6〉原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。金额错误的原始凭证，必须重开；7〉会计人员在进行账务处理之前，要根据本会计手册的规定审核原始凭证，正确无误后方可填制记账凭证。8〉原始凭证关系现金、银行、票据、证券业务的，未经财务部长审核，不得交由出纳办理付款或结算业务。9〉原始凭证的审核：原始凭证应详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：法令明确定为不当的支出者；书据数字计算错误者；收支数字与规定及事实经过不符者；与公司有关规定不合者。（1）支出凭证的审核A、支付款项应取得受款人的统一发票，但金额较小或情况特

6、殊时取得受款人的收据亦可。B、对于取得的发票和收据应盖有受款人的印章，并记明下列各项：a.该公司或商号名称、地址；b.货品名称、规格及数量或费用性质；c.单价及总价；d.交易日期；e.公司的抬头及地址。C、对于公司内部支出的原始凭证，应依公司有关规定办理。D、购进材料的原始凭证，应附材料入库单和发票。E、购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应附物料入库单和发票。F、购进固定资产的原始凭证，应附固定资产收验单、固定资产请购报告、入库单、发票。G、刊登广告费及印刷费发票或收据均应具样本或样张。H、员工出差旅费应按照公司“差旅费报销规定”支给，并填写“出差报告单”检附有关单据报销。I

7、、支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。J、非中文的凭证单据应由经办人将内容摘要译成中文，一并附送。K、各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。L、各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章，会计人员审核及会计部部长核准始为有效。2、收入凭证的审核：1〉各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。2〉主营业务的销售应以公司有关规定价格为其审核的依据。3〉凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核的依据。4〉各项产品销售及其他资产出售，