关于各国内审面面观

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1、关于各国内审面面观对内审这个工作而言，其在企业中的地位和作用正在不断上升，大家也许可以开始考虑不仅仅把内审作为进入公司管理层的跳板，而是可以当作一份事业来长久经营。中国内审到国外作审计，以及外国的内审来审计中国的子公司，面临的最大困难是文化冲突，水土不服双方不能理解对方的真正用意，讨论的时候也是各说各的，最后审计的效率大打折扣。其实中国内审和西方内审更多的区别在审计的方法上：1.西方内审大多数侧重内部控制和流程审计，所以出具的审计报告往往篇幅很长(熟悉美国公司的人都知道，老美很能说)，但具体差错例证较少，对财务报表的影

2、响也相对间接。2.而中国的内审工作按照管理层的要求比较多样化，对财务报表的审核非常严苛，对费用及销售渠道的合规性审计也很详尽，审计报告有充分的差错例证支持，与财务相关的审计发现也有量化的财务影响。造成中西审计方法差别的原因是什么呢？结论之一是西方国家的公司治理已经规范化，而且业务增长慢，95%的业务都可能是重复性的同质业务，新业务不多，外加高等教育普及，公司里绝大多数人对规章制度的理解和执行处在同一水平上，因此审计的重点是看这些规章制度是否合理合法，业务流程有没有按照规章制度来。而中国仍然在高速发展，市场变化日新月异，

3、对公司操作流程的发展演进要求很高，公司流程3年不更新就会不适应管理需求。另外，中国各地教育水平差别较大，不同年龄层次的员工对管理制度的理解力和执行力不同，很难用统一的流程规范来约束所有的公司行为。有审计师会发现，在审计中，经常在花费九牛二虎的力气了解公司流程之后，开始做穿行测试和样本测试，却又发现了更多书面没有的操作流程和方法，一问又都是允许的。所以，在中国完全依赖流程审计很难行得通，更多的需要大量的实质性审计程序来了解业务和发现问题。当然，至于说文化冲突、水土不服却对其影响不大。所谓的水土不服很多时候是由于沟通不畅造

4、成的，不是审计师的沟通技巧有问题，就是英语水平有问题。排除这些因素后，基本的审计效率还是可以保证的。撇开沟通层面的因素，在具体的企业治理上，各国公司还是有一定的层次差异的。1.西方发达国家比如日本和澳洲，企业和员工遵纪守法的观念最强，对内审的工作比较配合，内审工作会比较顺畅，较少会发现严重的问题，有不少审计发现是因为人头紧张而导致的内控疏忽，但也不常会造成严重的财务后果。有时也会查出合规性问题，但往往是因为公司内部非常严格的规定(比如不能送客户超过价值XX美元的礼物等)在当地还没有得到贯彻所造成的。很少有真正严重的合规

5、性问题会在内审过程中发现。2.发展中国家和地区比如韩国，新加坡，香港台湾，因为国家小法规相对简易，企业层面的违法风险比较低，但员工诚信问题也经常存在。在新加坡、香港和韩国发现的报销违规的人，不乏年收入10万美元以上的中高层，所以报销诚信的问题和个人经济水平关联度不大。在这些地区，企业后勤管理人员(比如财务和人事)会尽可能撇清自己的责任，外表上清高不易接近，实质是非常的胆小怕事，估计是因为这种小地方找工作实在不易，好不容易有个位子先把自己保护牢。审计时只要保持自己较高水平的职业素养和严谨的沟通，不被他们抓住不够profe

6、ssional的小辫子，审计还是能够顺畅进行，他们该怎么配合还得怎么配合，发现审计问题也会仔细纠正。以前有人说这些国家的公司治理比中国高很多，所以内审也发现不了什么大问题。但只要认真仔细的查，他们的问题一样不比中国的少。3.印度之所以把印度和中国分开说，实在因为这两个国家和其他国家相比太特殊了。印度自称为IncredibleIndia。Incredible(不可思议的，难以置信的，惊人的)这个词被希望从正面理解，但印度社会的现实往往让外来者作出反向的解释Incredibly(低效，狡辩，缺乏诚信)。去过孟买的人都知道国

7、际机场往市区方向在修轻轨，这条轻轨的完工进度终于从09年的40%爬升到13年的70%，用爬一点也不为过。但工程留给社会的是拥堵不堪的街道和肮脏的环境。而这仅仅是印度诸多Incredible的一个缩影。就算是这样，南印度的人(孟买所在)总是嘲笑北印度(首都新德里所在)的人是多么的低效和懒惰，实在让旁观者无言以对。体现在公司治理上，很多人会说印度成本低。印度的公司管理成本其实并不低，他们仅有中国2/3水平的工人收入，但看不到的是他们要2个工人才能做中国1个工人作的活。外加极度官僚的政府和复杂的税务体系，还有欠钱不还的信用陷

8、阱，能在印度赚到钱的外国公司少之又少。审计师需要花比其他地方更多的精力来和管理层沟通了解事项，发现审计问题后，管理层找借口夸夸其谈的本事要远超其他国家的人，解决问题更是会一拖再拖。4.中国中国近100年来对于西方资本都是一个难以抗拒的诱惑。这里有听话的员工，庞大的市场。这些基本要素100年来从来没有变过，可以预期的将来也不会变，这