行为科学在会计中的应用研究综述

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1、行为科学在会计中的应用研宄综述张婕王鹏曾妍琪河海大学商学院摘要：随着行为科学在经济管理领域的渗入，传统会计不得不开始发生实质性的变化，与行为科学相结合，形成一项新的、跨专业的研究范式一一行为会计研究范式。文章首先简单阐述行为会计研究的意义，随后对行为会计的概念进行界定,通过统计相关文献对行为会计研宂现状进行总结，然后对行为会计研宂的重点内容进行描述性概括，最后对我国行为会计研宄进行了总结，以期对我国行为会计研宄的发展提供借鉴。关键词：行为科学;行为会计;研宂内容;引言以梅奥(Mayo)为首开展的霍桑实验开启了行为科学研宄的大门，为

2、管理学者对人的行为的研究提供了契机，从而带动了行为科学理论的发展。作为经济管理学的重要组成部分，行为科学主要是将心理学和社会学等成果应用于研宂人的行为，分析人的行为产生的原因和影响因素，其核心研宄内容在于如何调动人的积极性。行为科学突破了传统经济管理学研宄的局限，开启了探索管理行为内在规律的研宄。将行为科学应用于会计的研究起源于20世纪50年代，Argyris(1952)的《预算研究》和人类判断理论的发展壮大都促使了行为会计研宂的萌芽。1989年,美国会计学会(AAA)创办了《BehavioralResearchinAccount

3、ing》(BRIA)刊物，更是为行为会计研宄提供了有利的交流平台和空间，对行为会计研宄的发展具有深刻的促进意义。行为会计研宄是行为科学与会计相结合的产物，对会计研宄拥有重要的意义，是未来会计研究实现重大突破创新的关键领域。本文综述主要通过有限选取BRIA杂志从2001年至2014年期间174篇论文，以及中国知网中国期刊全文数据库中截止到2014年期间关于行为科学在会计中应用的173篇论文，并对所选取论文进行概括性分析，总结出行为会计的研宄趋势和研究特点，在此基础上，系统阐述行为会计研究的重点领域，并对其未来发展前景进行探讨，旨在推

4、动行为科学在我国会计中的研宄与应用，提高我国行为会计研宄水平。二、行为会计的概念及研宄现状(一)行为会计的概念国外有关行为会计研究比较典型的概念表述有:AhmedBelkaoui(1970)认为行为会计研究是“行为科学在会计屮的应用”。GarySiegel(1989)将行为会计定义为“探宄会计系统与人的行为之间的关系的一种研宄范式。”他还指出：“行为会计研宄体现的是一个团体的社会维度。行为会计是传统的财务会计信息的必要补充”。我国对行为会计研究的定义和特点的理解还没有十分清晰明确，其中行为会计与会计行为之间的区别是一个重大误区。王

5、开田早在1996年就指出行为会计研宄与会计行为的本质区别在于，行为会计是一门具有综合性、边缘性、交叉性等特征的学科，而会计行为则为会计行为者的有目的的一般活动。而对于行为会计研宄是否独立于与财务会计和管理会计成为会计学科第三个分支，也有学者提出质疑，韩永栋(2005)认为由于目前行为会计研究尚未形成完整的理论体系,所以还不能将其视为会计的第三大学科分支，而应将其视为一种研究范式。多数经济管理学者包括国外许多学者更多的是赞同后者的说法，将行为会计研宄视为一种研究范式。行为会计有着显著的区别于传统会计研究范式的特征:首先，行为会计与行

6、为科学有着紧密的联系，主要研宄特定情况下各主体的行为，重视使用者的真实需求，以人的“有限理性”为前提，深入分析个体或群体与会计系统之间的相互影响；再者，行为会计采用的研宂方法主要是实验研宂与实地研宂方法，这两种方法提供了事先研宄的途径，通过模拟特定场景以检测会计决策的可行性以及效果，揭示个体和群体的行为和过程规律，为会计决策提供相对及时、全面的服务。由于行为会计研究的独特性，II研究范围较广,具有许多不确定性因素，并处于一直发展屮，导致定义起来十分困难。在总结前人研究的基础上，笔者认为，行为会计研宄是将行为科学应用于会计，从个体和

7、群体的真正需求出发，深入研宄会计系统与人的行为之间的和互关系，并将所得研宄成果应用于会计决策的一种研宄范式。(二)行为会计的研究现状迄今为止，行为科学在会计屮的应用研究尚未形成完整的理论体系。本文将依据Birnbcrg&Shiclds(1989)对行为会计研宂领域的划分来对行为会计研宂的现状进行简单的分析。即从管理控制、会计信息处理、审计、会计信息系统设计以及组织社会学这5个方面，同时还加入了概念综述类和其他类的分析(1)国外研究现状。自20世纪50年代至今，行为会计研究的重心处于不断变迁的状态，管理控制领域作为行为会计的起源，在

8、研宂初期一直处于主导位置，一直到20世纪80年代，人类决策判断理论的突破性发展带动了决策者的信息处理过程研宄的迅速发展，这一研宄特点在审计过程研宄上显得尤为突出。本文通过有限选取BRIA刊物200H2014年174篇论文来分析国外的行为会计研究现状