论会计监管的缺陷与对策

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1、论会计监管的缺陷与对策【】会计监管监，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，对经济的的健康发展起着重要的作用。但同时存在着法制不完善，行业自律以及政府监管不高效的问题。这些问题亟待解决，以使会计监管更好地为市场经济服务。　　【关键词】会计监管环境，市场法制，政府监管，行业自律　　正文：会计监管是以确保会计资料真实、完整为目标，主要由单位内部会计监督、会计工作社会监督和会计工作政府监督管理三部分组成。单位内部会计监督的重点，主

2、要是建立健全内部会计控制和约束机制，强化单位负责人和会计人员的会计法律责任。会计工作社会监督的重点，主要是充分发挥注册会计师及其会计师事务所独立、客观的监督与鉴证作用，充分发挥新闻媒体舆论监督及社会各界举报监督的作用。会计工作政府监督管理的重点，主要是以政府财政部门为主体，行使单位对各会计工作的综合管理和行政执法监督；审计等其他相关部门，依照有关法律、法规的规定，在职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查。　　一．从会计监督的环境看　　1.法律约束力不强。当前的法制环境，存在“无法可依、有法不依、违法不究

3、、执法不严”的情况。“无法可依”加上脆弱的会计监督使得虚假会计报表不断增多，履禁不止；“有法不依”存在是因为一些行为主体的法制观念淡薄，无视国家颁布的法律、法规“违法不究”则更多的是因为有些法规缺乏明确而严肃的执法机构，使法规形同虚设；“执法不严”使得当今社会人情法、徇私枉法的现象屡见不鲜。而且，从现行法律体系中存在不具有操作性的条款，会计监督功能相对弱化。　　2.政府监管部门不明确，难以形成监督的合力。各专业监督分别由不同的部门实施，为了各自的行政管理目的，政出多门、条块分割的现象很严重；各部门之间在某些方

4、面权责不清，部门利益保护主义严重。这就导致了权力重叠。　　3.诚信缺失。诚信缺失是造成各个企业会计监督弱化的普遍原因。自美国爆出能源巨人安然公司的财务丑闻以来，美国华尔街引发了一连串的财务丑闻，在中国，也发生了琼民源、郑百文、银广厦、中科创等众所周知的会计造假的典型案。大量的中外财务丑闻，向全世界敲响了会计诚信危机的警钟，并引起了人们对会计诚信的广泛关注。　　二．从行业自律的角度看　　1.行业监督缺失。在现行会计监督体系中，社会监督主要指民间审计，而民间审计的主体——注册会计师事务所不是会计监督的主体，与被监

5、督者没有明显相关利益，只是一种中介机构，其监督权来自政府强制力，是一种审计权力；但注册会计师事务所毕竟不同于政府，它要向被监督者收取审计费用，而且价格不菲，它与被监督者是一种委托代理关系。从其成本效益原则考虑，对自己没有利益的监督是不现实的。　　2.企业内在约束不够。会计人员的主要监督任务是：在单位负责人的领导下，通过对记账凭证和财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，确保财务会计活动的合法性。但是会计人员和审计人员如何监督单位负责人呢？现如今，我国大多数企业内部

6、控制不健全，而且单位领导凌驾于内部控制体制的现象比比皆是，使其脱离了会计监管。　　会计监管是社会主义市场经济条件下所进行的监督管理的一个重要组成部分，是会计工作的基本职能之一，也是市场经济秩序和会计信息质量的重要保障。从美国的安然、世通的造假事件到我国的琼民源、郑百文、银广夏造假事件，可以看到当今企业造假现象已到了触目惊心的地步。他使广大公众的投资信心遭受了巨大的打击，降低了社会公众对业界及资本市场的信任，造成了信任危机，并殃及业界与资本市场自身的发展。所以应采取措施完善目前会计监管中存在的问题，使其更好地为

7、社会主义市场经济服务。　　本文认为应从以下几点予以完善。　　一．从政府监督角度：　　1．会计监督必须坚持为财政管理、财政改革服务。财政监督是与财政管理紧密相连，密不可分的，会计监督是财政监督的组成部分，只有为财政管理、财政改革服务，才有旺盛的生命力。财政部门在会计监督工作中必须紧紧围绕促进财政改革、服务财政管理的工作方针，坚持监督检查与调查研究相【】会计监管监，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，对经济的的健康发展起着重要

8、的作用。但同时存在着法制不完善，行业自律以及政府监管不高效的问题。这些问题亟待解决，以使会计监管更好地为市场经济服务。　　【关键词】会计监管环境，市场法制，政府监管，行业自律　　正文：会计监管是以确保会计资料真实、完整为目标，主要由单位内部会计监督、会计工作社会监督和会计工作政府监督管理三部分组成。单位内部会计监督的重点，主要是建立健全内部会计控制和约束机制，强化单位负责人和会计人员的会计法律责任。