2017年CPA税法笔记.doc

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1、2017年CPA税法笔记钟方源题型单选题多选题计算问答题综合题合计客观、主观题比例题量分值24题*1’14题*1.5’4题*6’2题15’+16’44题45分：55分24分21分24分＋5分31分100分＋5分考试时间两小时。计算题主要考消费税法、土地增值税法、个人所得税法、国际税收综合题一般考增值税法和企业所得税法教材结构框架内容章次第一部分税法总论第1章第二部分税收实体法：（分为9章、三类、17个税）流转税法（2章：增、消）第2-3章其他税法（5章：13个税）第4-8章所得税法（2章：企业、个人）第9-10章第三部分国际税收国际税收第11章第四部分税

2、收征管法和行政法制（分为2章）税收征管法第12-13章税务行政法制第一章　税法总论第一节　税法的概念　　【知识点1】税法及其特征　　【考情分析】一般考点　　一、税收及内涵　　1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　　2.税收内涵：　　（1）税收本质是一种分配关系；｛因为财政收入是一种分配关系｝　　（2）国家征税的依据是政治权力；｛凭借的是政治权力，体现强制性｝　　（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。｛体现无偿性｝　　3.特征：强制性、无偿性　　二、税法及特征　　1.含义：税法是国家制定｛因为它是一

3、种法，必然要国家制定｝的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系｛因为它是一种法，必然调整的是权利义务关系｝的法律规范的总称。　　2.特征：义务性法规；综合性法规　　（1）义务性——规定纳税人的义务为主｛相对于税法的义务来说，权利放在从属地位｝，由税收的无偿性、强制性决定；　　（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。税法与税收关系：｛税收是经济范畴；税法是法律范畴｝　　税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。　　二者关

4、系概括为：有税必有法，无法不成税。　　　【知识点2】税收法律关系　　【考情分析】一般考点　　一、税收法律关系的构成三方面内容权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政；｛三个部门组成，财政不直接征税，但它制订法律文件｝对纳税方；采用属地兼属人原则。｛意思是中国居民、中国管辖区内即可征税。注意是“兼”，不是“或”，二者可同时成立，也可只成立一项｝（2）权利主体双方法律地位是平等的｛双方都有各自的权利义务｝，但权利和义务不对等权利客体征税对象关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务　　二、税收法律关系的产生、变更与消灭　　税收法律关系的产生、变更

5、与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。　　三、税收法律关系的保护　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。　　【知识点3】税法与其他法律的关系　　【考情分析】一般考点　　一、税法的地位　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　二、税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》第五十六条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。　　【解析】明确了国家可以

6、向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。　　2.税法与民法的关系　　区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。　　联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。　　3.税法与《刑法》的关系｛保障关系｝　　《刑法》与税法调整的范围不同。两者也有一定的联系。违反税法情节严重的，给予刑事处罚。　　《刑法》修订后，第201条以“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。　　4.税法与

7、《行政法》的关系　　联系：税法具有行政法的一般特性。　　区别：　　（1）税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；　　（2）行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。第二节　税法原则｛分为两类，基本原则和适用原则｝　　【知识点1】税法基本原则　　【考情分析】重要考点　　税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。　　一、税收法定原则——核心基本原则｛基本原则里面的核心｝　　党的十八界三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法

8、原则。　　（一）含义：税法主体的权利义务、税法的各类构成要素都必须且必须由只能由