论基层电网单位内部控制评价指标体系的构建

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1、论基层电网单位内部控制评价指标体系的构建【】本文参考COSO报告的研究成果和内部控制相关理论，设计了用于评价基层供电单位内部控制状况的指标体系。该体系的设计对研究我国供电企业内部控制评价有一定的借鉴意义。　　【关键词】基层电X单位；内部控制评价；指标体系　　一、引言　　内部控制评价，是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。内部控制系统是由识别和分析风险、制定控制政策和方法、监督和评价、持续改进组成的闭合循环。因此，内部控制评价是内部控制的有机组成部分，也是必不可少的环节。通过内部控制评价，可以发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节，便于

2、有针对性的提出改进意见和建议，从而不断改进和完善内部控制系统。　　众所周知，电X企业的安全关系到国计民生。国内有关电X企业的内部控制评价，主要针对的是具有法人资格的省级以上的电X企业，对电X企业的基层单位，即不具备法人资格的地市（县）级供电单位的内部控制评价很少研究。而基层电X企业恰恰是电X企业中的内部控制及风险管理的薄弱层面，也是诸多风险显现的“集散地”。因此关注基层供电单位的内部控制建设及评价情况，无论对国家电X的安全运行，还是完善供电企业整体的内部控制，都具有很强的现实意义。　　二、基层供电单位内部控制评价指标体系　　（一）建立指标体系的目标　　目标包括：（1）规范对基层供电单位内部

3、控制的评价，保证和提高内部控制评价质量。（2）尽可能充分地发现基层单位内部控制存在的缺陷，促进其不断完善内部控制与风险管理。（3）尽可能准确地评价各基层单位内部控制的实际水平，为考核、评比各供电单位内部控制水平提供依据。　　（二）指标体系的设计原则　　包括：（1）有用性原则：力争使评价指标体系能揭示基层供电单位内部控制的理想状态，从而能比较准确地揭示被评价企业内部控制存在的缺陷。（2）可行性原则：力争使评价指标能尽可能精干、具体、便于操作，以节省评价工作量。（3）合理性原则：力争使评价指标体系符合现代内部控制整体框架的要求，符合内部控制评价理论的要求，符合供电企业改进经营管理的需要。（4）

4、风险导向原则，力争使评价指标体系能包括企业内部控制及风险管理的重要内容、重要指标和关键控制点，尽可能省略一些不重要的内容、指标和控制点，以保证评价指标体系的有用性、简便性和可行性。（5）动态改进原则：评价指标体系将随着单位管理体制、组织机构和经营业务等的变化而不断加以改进和完善，以确保其始终有用和可行。　　（三）评价指标体系的构建　　结合基层供电单位的特点，可确定其内部控制评价的一级、二级指标（见下表），三级及以下指标根据实际情况确定：　　（四）评价指标权重的确定　　对于上述评价指标的权重，考虑到简便性及实用性，笔者认为，现阶段采取德尔菲法或层次分析法较为适合。德尔菲法又名专家意见法，是依

5、据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即团队成员之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮次调查专家对问卷所提问题的看法，经过反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法，作为预测的结果。这种方法具有广泛的代表性，较为可靠。层次分析法是通过美国著名运筹学家塞迪给出的1～9标度法发展而来，它根据各测评指标的相对重要性来确定权重。实际应用中，层次分析法通过测评指标两两比较，使复杂的无序的定性问题能够进行量化处理。　　（五）评价结果的确定　　根据被评价单位评价计算的总分值，来确定其内部控制的有效性。一般而言，评价总分值确定为100分计算较为简便。对于评价结果，根据下

6、列公式确定分值：评价得分值=∑各部分评价得分×权重。对内部控制有效性的等级（有效程度），可确定为有效、较有效、基本有效、无效等几个等级。这需确定评价分值与内控评价分值的对应关系。　　（六）确定内部控制缺陷等级　　《企业内部控制评价指引》（财政部2011年发布）第17条规定：“企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。”【】本文参考COSO报告的研究成果和内部控制相关理论，设计了用于评价基层供电单位内部控制状况的指标体系。该体系的设计

7、对研究我国供电企业内部控制评价有一定的借鉴意义。　　【关键词】基层电X单位；内部控制评价；指标体系　　一、引言　　内部控制评价，是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。内部控制系统是由识别和分析风险、制定控制政策和方法、监督和评价、持续改进组成的闭合循环。因此，内部控制评价是内部控制的有机组成部分，也是必不可少的环节。通过内部控制评价，可以发现企业内部控制的缺陷