非常实用的合并报表方法

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1、步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%贷：投资收益 借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目

2、都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 贷：存货第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变）B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固

3、定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时： 借：长投（未实现交易*母%） 贷：存货此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母

4、公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%贷：投资收益 借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 贷：存货

5、第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变）B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时： 借：长投（未实现交易*母%） 贷：存货此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润E有

6、内部债券投资时 借：应付债券（期末摊余成本） 贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 借：投资收益（期初摊余成本*实%） 贷：财务费用 借：应付利息（面值*票%） 贷：应收利息 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借：股本（子公司年末数） 资本公积（年初数+评估增值本年发生数） 盈余公积（子公司年初数本年提取数） 未分配利润--年末（子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股） 商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额

7、） 贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 步骤五：将投资收益抵销 借：投资收益（调整后净利润*母%） 少数股东损益（调整后净利润*子%） 未分配利润--年初（抄上年） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 向所有者（或股东）分配 未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的.   在本篇文章里，并没有完全详细的叙述合并报表这一章，只是挑重点叙述了合并报表的原理、编制步骤及整理总结出抵销分录。学这章之前，请先熟悉掌握长期股权投资的账务处

8、理以及成本法和权益法的转换，如果没有学好，请倒回去再学习，别再往下看。合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，我告诉大家，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集