计算机信息环境下的内部控制

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1、计算机信息环境下的内部控制内部控制作为一种先进的内部治理制度已被企业广泛应用,并发挥着越来越重要的功能。而随着信息技术的发展,企业内部控制环境随之发生了深刻的变化,企业内部控制要素的具体内容和表现特征也发生了改变，传统的内部控制体系面临着新的挑战。对此，本文重点就计算机信息环境下企业如何强化企业内部控制作具体阐述。　　　我国企业的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，固然取得了一定的成绩，但和发达国家相比，仍有明显的差距。而信息技术的迅速发展和普及，更加拓宽了企业治理的范围和内容，改变着企业的治理环境和治理理念，而这一切又必定影响并改变着企

2、业内部控制要素的具体内容和表现特征，并给企业内部控制带来了新的新题目和挑战。因此，在计算机信息环境下，进一步强化企业的内部控制，对进步企业经营治理水平、防范内部舞弊行为能够起到积极的功能。针对当前企业的实际状况，应重点加强以下几方面工作：　　　　一、制定完善信息环境下的企业内部控制制度　　　　在信息技术条件下的今天，企业内部控制实现电子化已经越来越普及，很多企业原有的一些制度已经不能适应信息环境下的治理要求，当出现计算机信息失控、人为破坏的情况后，部分之间相互推卸，责任不明，其原因就在于企业各部分在制度方面缺乏牵制性。因此，企业必须重新制

3、定完善信息环境下的企业内部控制制度。众多的事例证实，企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生,在很大程度上都可以回结为企业内部控制制度的缺失或失效。如郑州亚细亚的衰败、震动中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等,都和企业内部控制制度的不完善有着一定的关系。因此,为了保证企业经营活动的正常运转、保护企业资产的平安、完整和有效运行、进步经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性和可靠性、推动和考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行、正确评价企业的经济效益、不断进步企业经营治理水平，企业必须制定一系列适应计

4、算机信息化要求、符合自身发展的实际状况的企业内部控制制度。　　　　二、加强企业内部会计控制　　　　内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。所谓内部会计控制，是指企业建立的控制程序，用于保护会计数据的正确性和可靠性，并保护资产。在信息环境下，企业的内部会计控制应重点做好以下几方面工作：　　1.建立健全企业内部审计机制　　内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，它在履行审计职能，监视经济活动，加强经济治理，进步经济效益等方面发挥着重要功能。尤其在计算机信息环境下，各种违法犯罪行为比较隐蔽，加大内部审计力度显得尤为重要。通过开展内部审计，

5、可以及时查明各种损失及贪污腐化行为，有效“制止浪费浪费、贪污盗窃、检查财产增减结存、审查账薄、进行盘点，发现新题目，堵塞漏洞，从而保障财产平安完整”。因此，内部审计机构同样是信息环境下内部控制制度的一项基本办法。由于计算机违法犯罪具有快速、隐蔽的特征，一味的事后审计往往难以起到内部控制的功能。因此，在信息环境下有效的内部审计应该做到事前、事中、事后审计相结合，这样可以及时发现治理过程中各个环节可能出现的新题目，以便及时采取控制办法，改善企业经营治理，进步经济效益。　　2.加强会计资料内部审计　　会计资料内部审计是内部控制的一个组成部分，又

6、是内部控制的一种非凡形式。对会计资料的监视、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要办法。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，新《会计法》明确要求对会计资料应定期进行内部审计，以使内部审计机构或内部审计职员对会计资料的审计工作制度化和程序化。　　3.强化实时监控　　一个有效的内部控制需要采取预防性的、检查性的和纠正性的控制。为了防止各种企业内部的各种舞弊行为，应积极提倡采用实时审计技术。这种审计技术可以实时探测信息系统中发生的大额、异常的交易或者在某个重要环节，对系统处理的业务进行实时跟踪，并把跟踪过程和

7、非凡事件记录在审计日志中，系统将收集的数据实时处理并及时反馈，达到强化事前预防和事中控制的目的，保证企业各项经营活动都在严格的内部控制程序下进行。　　　　三、加强对计算机系统的平安控制　　　　加强对电算化系统的平安控制，可以有效地防止和减少因自然灾难、工作疏忽以及蓄意破坏和计算机犯罪造成的损失和危害。企业要加强操纵权限和操纵规程控制、信息平安和数据处理流程控制，明确规定系统治理职员、维护职员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操纵。严格按会计信息系统的设计要求配置职员，加强输进、处理、输出的控制，保证数据的正确性

8、。程序设计职员还应对数据库采用加密技术进行处理。健全数据输进、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。对存取权限进行控制，应设置多级平安保密办法，系统密匙的源代码和目的代码