坚持依法治税实现地税收入较快增长

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1、坚持依法治税实现地税收入较快增长依法治税是税收工作的基础、灵魂和立足点，并贯穿于组织收入的各个方面及税收工作的全过程，是完成税收任务的核心手段。江西省地方税务局核心工作理念之一便是“坚持把依法治税作为地税工作的灵魂”。本文试着从依法治税与组织收入的角度作简要探讨，力求两者有机地统一起来，达到良性互动，最终实现加快地税收入增长的目的。　　一、面临的现实矛盾　　（一）政府税收行为。　　由于地方政府履行政府职能的财力不足，在组织收入过程中，采取各种手段，千方百计挖中央税收、保地方财力。在税收问题上，地方本位主义严重，不少地方保护、纵容偷税，造成国家税收大量流失。有些政府急于发展

2、地方经济，体现政绩，违反经济规律，急功近利，以权代法，干预税收工作，揠苗助长，不利于税收的可持续发展。　　（二）税收潜规则。　　1.税收计划大于法律。虽然近几年，全省各地以计划为导向的考核模式日趋规范，但由于地方财政的支出比较刚性，导致各地税收计划仍然采取基数法，“以支定收”，即按照上年完成量加增量来确定的，而不是根据地方经济实际发展情况下达，两者之间存在较大偏差。由于在实践工作中税收计划的刚性非常强，依法治税的地位会屈从于保任务，导致“寅吃卯粮”，收过头税等行为的发生。　　2.税收制度外竞争。为完成税收任务，体现地方经济发展成果，在长期的税收工作实践中，各级地方政府形成

3、了一种不成文的、默契的税收制度外的竞争，通过税收返还，税收奖励、税收折扣等形势吸引辖区外纳税人在本地立足生根，或将辖区外发生的税款转引过来，严重虚增收入水分，扰乱税收征管秩序，侵蚀税基，违背了税法公平原则，严重地破环了依法治税环境。近年来，我省一些市县在地方政府的强力推动下，车业和公司等经济税收大幅增长，发展速度可谓“相当快”。　　（三）纳税人税收遵从度低。　　目前，受现行税制、征税努力程度、税收文化等的影响，我国大部分纳税人依法纳税意识相当淡薄，对税收所持的态度不端正，表现为自私不遵从。为了自身利益，千方百计地偷逃税款，偷逃税行为相当普遍，并不觉得可耻，甚至还会引以为荣

4、。同时，由于不知法，不愿花时间了解税收法律法规，因此不能正确履行纳税义务。纳税人不自觉办理纳税登记，在农村还存在较多的漏征漏管户。　　（四）税收执法水平不高。　　一部分税务人员由于自身政治、业务素质不高，在税收执法过程中会出现这样那样的错误，增加了征纳双方的矛盾。同时，由于广大纳税人法治意识在增强，社会各界监督力度在加大，对税收工作的要求越来越高，一些税务人员担心出现执法错误，被追究责任，在税收执法时存在畏难情绪。极个别税务干部不依法征税、照章办事，而是滥用职权，越权执法，甚至与违法犯罪分子相勾结，从事偷骗税等违法犯罪活动，在社会上产生了很坏的影响。　　二、产生问题的根源

5、和成因分析　　（一）财政体制不够完善，加剧了组织收入与依法治税的矛盾。　　新的税收体制将税收管理权限高度集中在中央，赋予地方税收管理权较少。为了解决改革开放和发展中碰到的一些实际困难和问题，客观上迫使地方政府在税收上采取一些灵活变通的做法，破坏了税法的统一性、严肃性和权威性。同时，地方财政预算分配体制不完善，税收计划任务出现畸轻畸重现象，很难体现地区间的经济发展差异。特别是经济发达地区和经济欠发达地区形成了“藏富于民”和“竭泽而渔”的鲜明反差。　　（二）依法治税的人文环境尚未真正形成。　　长期以来，因税法宣传的广度和深度受到限制，相当一部分纳税人的思维方式还是停留在权大于

6、法和情优于制度的观念上，在法律面前没有真正体现出人人平等的法制原则。部分执法者认识不到依法治税的重要性，仍存在有法不依，执法不严的现象。相当一部分公民的纳税法律意识薄弱，存在着许多错误认识，不少的纳税人成为了“法盲”，偷逃税行为屡禁不止。社会整体信用下降，非诚信纳税支付的失信成本过低，诚信纳税的荣誉不高，也是造成纳税人不依法纳税的一个重要原因。　　（三）税务执法制约不力。　　目前税收执法过程中之所以出现这样那样的问题，一个关键原因还在于我们缺乏过硬的“内功”，无论是思想政治教育还是业务培训，都不同程度地存在着不系统、不扎实、缺乏针对性、实效性问题。部分税务人员对学习不够，

7、在执法过程中很容易出现执法偏差，执法较为随意。同时，缺乏有效的内外部监督。近年来，税收执法的不透明，使社会这一外部监督力量对税务执法人员的监督难以到位。在内部中，政务不公开，渠道不畅通，下级难以监督或不敢监督；有关监督规章制度不细，执行不力，监督机制不完善，不利于监督：专门监督机关重事后查办，轻事前防范等。这些都严重防碍了组织收入工作的依法开展。　　三、坚持依法治税，促进地税收入较快增长　　（一）科学制定税收计划。　　在我国现有经济社会发展状况和税收管理水平基础上税收计划仍将长期存在。因此，一方面要牢固树立依法治税思想，坚持组