00068外国财政简答论述

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1、五、资本主义税收的一般原理1、税收体现的特定的分配关系：在资本主义条件下，国家对资产阶级的课税，足一种共同占冇和共同瓜分剩余价值的关系；国家对劳动者的课税，则是对劳动人K的-•种超经济的剥削。2、客观说的纳税能力测度秘准：收入、财产、支出；主观说的纳税能力测度秘准：均等牺牲、比例牺牲、敢小牺牲。3、税收中性：包括两方而含义①国家征税使社会所付fB的代价应以征税数额为限。除此之外，不能让纳税人或社会遭受其他的经济系生活额外负袒。②国家征税应当避免对市场机制运营发生不良影响，特别足不能超越市场而成为影响资源配置和

2、经济决策的力量，而使经济资源脱离其最有效的使用途径。4、课税主体与负税人的联系与区别负税人是实际负担税款的单位和个人，在税负不能转嫁的条件下，负税人就是纳税人；在税负能转嫁的条件下，负税人并不是纳税人。5、课税客体在税收制度中占冇的重耍地位：这首先足因为它体现着不同税种征税的基木界限，即凡足列入课税客体的，就屈于该税的课征范围。其次，它是区别不M税种的主要标志，通常以课税客体为标志米划分税种，如对所得、财产的课税。6、课税客体与税源的关系：课税客体不一定就是税收的源泉即税源。税收作为W民收入再分配的一种形式，

3、其税源只能是在国民收入初次分配屮已经形成的各项收入。在资本主义国家，它主耍是工资、利息、利润、地租等。这些税源可以使逬接的课税对象，也可以不足，只足在少数几种情况下，课税对象同税源XT足一致的。课税对象是课税的直接依据，税源则是税收负枳的归宿。7、税目与课税客体的关系课税客体的规定往往比较笼统，它只说明了特定税种的课征范闱的一般外延界限，还需在此基础上进一步划分并作出具体明确的规定。这样规定的界限范围，就是税目。8、税率与税收负枳率的关系税收负扪率反映的是某种税额在负税人全部所得中所占的比重；而税率则指税额与

4、课税基数之间的数量关系比例。二者之I'hJ既有密切联系，乂有差别。税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不克接等于税率。只宥当课税对象与纳税人的实际收益额相等时，税收负担率才等于税率。9、理解国家征税对纳税人在商品购买、劳动投入等方面产生的收入效应和替代效应答：1、商品购买方而①收入效应：表现为国家征税之后，会使纳税人的收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水〒。②S代效应：农现为国家对商品征税后，会是被征税商品价格上涨，造成纳税人减少征税或桌税商品的购买呈，而增加

5、无税或轻税商品的购买呈。2、劳动投入方面①收入效应：表现为M家征税会直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇，更勤奋地工作，以维持以往的收入或消费水平。②替代效应：由子国家征税，劳动和闲暇两者的得失抉择发虫变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。10、税收转嫁与商品供求弹性的关系：⑴商品盂求弹性愈大，税负前转的可能性愈小，反之，商品盂求弹性愈小，税负前转的可能性愈大。⑵商品供给弹性愈大，税负前转的可能性愈大，反之，商品供给弹性愈小，税负前转的可能性愈小。11、税收转嫁与税基宽窄的关系：商品课税的税基越宽广，

6、越场于税收转嫁；税基越狭窄，越不易于税收转嫁。12、税收转嫁同市场结构的关系：在完全竞争条件下，对单个厂商來说，只有在发挥整个行业的力量下，税收才可能前转：在垄断竞争条件卜，单个厂商提价后由于没宥形成垄断市场，仍宥竞争，不能完全转嫁出去，只能部分地句前转：在寡头垄断条件下，寡头厂商会达成协议，在原价基础上，根据某一公式，各tl提价：在完全垄断条件下，若产品属生活必需品，需求弹性小，苹断厂商会提价，把税负全部或大部分转嫁给消费者，若商品屈一般商品，垄断厂商提价受限制，谁不就不会全部或人部分向前转，而会更多地向后

7、转。六、所得课税1、边际税率与实际税率的区分:边际税率随着应税所得额的增长而提髙;实际税率含义较广，就所得税而言，其实际税率是全部税额M纳税人所得额的比率。仑M边际税率有很人差异，这不仅由于边际税率并非适用于全部应税所得，也由于应税所得额一般小于纳税人的所得额。2、简单了解资本主义国家所得税的发展概况：大都经历了这样一个发展过程：从临时税发展到闹定税：从比例税演进力累进税：从分类所得税趋向综合所得税。许多国家都实行以所得税为主体的税制结构。3、tl然人居民的认定标准：①住所标准：纳锐人若在本国境内拥冇永久性住

8、所或习惯性住所，就足木国居K。②吋间标准：纳锐人若在本国境内居住或停留超过一定吋间（一般为90天），就是本国居民。③意愿标准：纳锐人若有在木国境内居住的主观意愿，就是木国军K。4、收入来源地汄定标准：①劳动报酬所得，依据劳务活动的受庙地点或就业地点而定。②利息所得，依据是否由本国境内债务人支付而定。③股息所得，依据支付股息公司的设立地点而定。④财产租赁所得，依据财产的坐落地点而定，⑤特许权使川费所得