其他应收款科目

《其他应收款科目》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、其他应收款科目什么是其他应收款　　其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。　　其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。　　其他应收、暂付款的内容其他应收、暂付款主要包括：　　1.应收的各种赔款、罚款;　　2.应收出租包装物租金;　　3.应向职工收取的各种垫付款项;　　4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金);　　5.存出保证金，如租入包装物支付的押金;　　6.预付账款转入;　　7.其他各种应收、暂付款项。　　备用金和定额预付制：备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差

2、旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。　　定额预付制是备用金管理的一种常见形式，主要适用于经常使用备用金的单位和个人。在定额预付制下，报销时由财会部门对各项原始凭证进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。除收回备用金或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额是定额预付制的主要核算特点。　　其他应收款的核算　　一、账户设置　　“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。　　二、其他应收款的会计处理实例　　【例】达森公司对备用金采取

3、定额预付制。本月份发生如下业务：　　(1)5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：　　借：其他应收款──备用金(李红)　　　　　　　300　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　300　　(2)16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　120　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　120　　(3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。　　借：库

4、存现金　　　　　　　　　　　　　　　　100　　贷：其他应收款——备用金(李红)　　　　　　100　　(4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　30　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　170　　贷：其他应收款——备用金(李红)　　　　　　200　　其他应收款的审查　　企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。　　

5、实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。　　企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。　　企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或

6、类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。　　经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。　　一、审查其他应收款内部控制制度　　对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：　　1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的

7、登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。　　2.是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。　　3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。　　4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。　　二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅“其他应收款"明细账)　　通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和