会计核算手册(流程格式)

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1、旭阳集团会计核算手册目录前言61.第一章经营活动61.1采购与结算61.1.1.采购61.1.2.采购结算71.2.材料入库81.2.1.经营性原材料入库81.2.2.非经营材料采购转入工程物资101.2.3.提取跌价准备101.3.材料领用出库111.3.1.用于基本生产活动111.3.2.用于车间消耗111.3.3.用于在建工程111.3.4.用于公司日常消耗等非生产用途111.4.成本归集、分配及结转111.4.1.成本、费用归集111.4.2.制造费用分配及结转211.4.3.成本结转、产成本

2、入库211.4.4.存货跌价准备211.5.劳务成本221.6.研发支出221.7.收入221.7.1.主营业务收入及成本结转221.7.2.其他业务收入及成本结转241.7.3.应收款项回收271.7.4.计提坏账271.8.期间费用291.8.1.管理费用291.8.2.销售费用404旭阳集团会计核算手册2.1.2.财务费用452.2.营业税金及附加482.2.1.税金计提482.2.2.缴纳税金482.3.损益结转492.4.所得税492.4.1.计提所得税费用492.4.2.结转所得税512.

3、5.利润分配522.5.1.本年利润转入522.5.2.进行利润分配522.6.盈余公积补亏532.7.其他日常经营活动532.7.1.提取备用金532.7.2.银行存款转入其他货币资金542.7.3.银行承兑汇票542.7.4.增值税562.7.5.集团内部资金往来572.7.6.专项应付款572.7.7.政府补助582.7.8.专项储备602.第二章投资活动612.1.金融资产投资612.1.1.交易性金融资产612.1.2.持有至到期投资622.1.3.可供出售的金融资产632.1.4.短期投资

4、之间转换662.2.长期股权投资672.2.1.同一控制下合并长期股权投资672.2.2.非同一控制下合并长期股权投资714旭阳集团会计核算手册2.2.3.非企业合并长期股权投资732.2.4.长期股权投资的后续计量732.3.固定资产投资762.3.1.初始计量772.3.2.在建工程792.3.3.固定资产折旧832.3.4.固定资产减值842.3.5.固定资产处置842.4.投资性房地产862.4.1.初始计量862.4.2.后续计量882.4.3.转化为自有固定资产或无形资产892.4.4.处

5、置902.5.无形资产912.5.1.初始计量912.5.2.研发支出922.5.3.无形资产摊销932.5.4.计提减值942.5.5.处置943.第三章筹资活动953.1.实收资本或股本953.1.1.接收投资953.1.2.减资963.2.短期借款963.2.1.取得973.2.2.支付利息973.2.3.还款973.3.长期借款973.3.1.取得973.3.2.计提利息984旭阳集团会计核算手册3.3.3.还款983.4.债券983.4.1.债券发行983.4.2.计提利息993.4.3.偿

6、还债券1003.5.可转换债券1003.5.1.债券发行1003.5.2.计提利息1003.5.3.可转换债券转换1013.5.4.赎回1013.6.融资1013.6.1.融资性质购买业务1013.6.2.融资租赁1024.第四章特殊业务1034.1.非货币性资产交换1034.1.1.公允价值计量的会计处理1044.1.2.账面价值计量的会计处理1074.2.债务重组1104.2.1.债务人的债务重组1104.2.2.债权人的债务重组1144旭阳集团会计核算手册前言本手册根据发生的经济业务的性质进行分

7、类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动以及特殊业务等四类。由于企业的经济业务以经营活动为主，因此手册又将经营活动相关的经济业务按照生产环节进行分类整理，以方便不同岗位会计查询、学习。集团产品生产主要集中在焦化和煤化工两大方面。煤化工又分为焦油、苯加氢、甲醇、二甲醚四个方面。附录中各生产线的简单生产流程和成本分配流程，有助于对前面业务处理的理解。1.第一章经营活动1.1.采购与结算1.1.1.采购材料采购是指为了满足企业在生产过程中耗用原材料、其他物品等的需要进行采购，包括生产所需的主要材料、辅

8、助材料、备品备件、低值易耗品、包装物、周转材料等。材料采购为过渡性科目，归集材料采购过程中的支出，材料入库后全部转入原材料。根据材料的使用用途可以分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购主要指为构建固定资产的目的发生的采购，由于工程物资和原材料相互使用情况比较频繁，故增值税进项税额在采购时正常抵扣，在做为工程物资领用再做进项税额转出。经营类为生产经营进行的采购。两种采购在采购阶段流程完全相同，下面介绍材料采购的会计处理。1.1.1.1.普通的外部采购