2017年注会审计笔记

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1、审计定义：财务报表不存在重大错报合理保证积极方式除管理层之外的预期使用者；审计的目的：改善增强不涉及审计的基础是独立性和专业性；财务报表审计目标：可接受的低积极方式高水平；收集审计证据的程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序；政府审计和注册会计师审计的区别：目标和对象不同标准不同经费和收入来源不同取证权限不同对发现问题的处理方式不同；鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息）、标准、证据和报告；鉴证对象：针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营

2、业绩和现金流量）；标准的特征：相关完整可靠中立可理解；证据的特征：性质上具有累积性实施审计程序获取的；包括从其他来源获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；既包括支持和佐证也包括矛盾；信息的缺乏本身也构成；责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；注册会计师的责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；通过签署审计报告确认其责任；管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于

3、舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。可能是特定的；有重要和共同利益的；收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者；总体目标：1.是否不存在重大错报合理保证能够在所有重大方面编制2.审计结果出具审计报告沟通管理层的表达有明确的，也

4、有隐含的各类交易和事项：发生完整性准确性截止分类期末账户余额：存在权利和义务完整性计价和分摊列报和披露：发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价职业怀疑提出的要求：质疑的理念保持警觉审慎评价客观评价职业怀疑的作用：识别和评估重大错报风险；进一步审计程序；评价审计证据；舞弊；需要运用职业判断的重要领域：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.确定审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层判断；5.得出结论；6.识别、评估和应对不利的影响；衡量职业判断质量：1.准确性或意见一致性

5、；2.决策一贯性和稳定性；3.可辩护性。重大错报风险（两个层次，CPA只能评估，不能控制）固有风险（认定层次，CPA只能评估，不能控制）控制风险（认定层次，CPA只能评估，不能控制）检查风险（认定层次，CPA能够控制）检查风险与重大错报风险的反向关系；根据审计风险模型（y＝k/x），注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。初步业务活动的目的：独立性和能力；诚信；业务约定条款；注册会计师应当开展以下初步业务活动：1.质量控制程序；2.职业道德要求；3.达成一致意见；执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认

6、可并理解其对财务报表的责任。审计的前提条件：管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。所采用的财务报告编制基础的可接受性时，应当考虑的因素包括：1.单位的性质；2.报表的目的；3.报表的性质；4.法；42管理层不认可或不同意，注册会计师将不能，承接不恰当的；除非法，则向管理层解释，对审计报告的影响；管理层责任：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，

7、包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。可能导致被审计单位变更业务的原因包括：1.环境变化需求；2.对性质存在误解；3.审计范围受到限制。变更为审阅业务或相关服务业务的要求：1.变更前，考虑理由，评估影响；2.截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，适用于变更后的业务；3.不应提及,除商定程序；制定总体审计策略时考虑的事项：范围、目标、时间安排、沟通的性质、方向、资源；界定审计范围：审计业务的特

8、征；会计准则；特定行业的报告要求；组成部分的分布；报