给cpa系好保险带

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1、给CPA系好保险带2001年底全国注册会计师职业责任保险保费收入只有1800万元，承保面只占全国4600多家会计师事务所总量的5％。保费支出仅占事务所业务收入的1％　　　近几年注册会计师行业的执业风险明显加大。在这种形势下，注册会计师职业责任保险将成为一根“保险绳”。如何系好这根“保险绳”却成为当前降低注册会计师执业风险的一个重要问题。　　2000年，中国人保、平安两家保险公司不失时机地推出了各自的注册会计师职业责任保险，并在全国积极推广。该险种主要承保注册会计师及其会计师事务所在执业过程中因疏忽和过失造成损失依法应当

2、承担的民事赔偿责任。注册会计师职业责任保险不仅有助于提高注册会计师行业抵御执业风险的能力，而且更好地保护了委托人的利益，避免注册会计师因过失引起的民事纠纷而陷入债务危机。　　但是运行两年来，结果并没有出现预期的踊跃投保的局面。2001年底全国注册会计师职业责任保险保费收入只有1800万元，国内最大的财产保险公司——中国人保公司也只有1000万。承保面只占全国4600多家会计师事务所总量的5％。保费支出仅占事务所业务收入的1％。　　分析我国注册会计师职业责任保险没有深入推广起来的原因，应当同时从保险公司和注册会计师行业两

3、个方面寻找原因。　　　　从保险公司的角度来看，要想使该险种有更大的发展，保险公司应当使自己掌握的信息尽量完备，并尽可能预测到不确定性事件发生的概率，进而尽快完善现有的注册会计师职业责任保险条款　　应进一步界定“失过”、“疏忽”、“故意”等概念，并对“过失”行为按照损害程度划分若干等级，以此作为赔付依据。　　当前我国的注册会计师职业责任保险条款中，将保险责任限定于注册会计师在从事审计业务时由于“过失”或“疏忽”行为所导致的经济损失，然而，对于“过失”等概念的界定粗略而含糊，容易引起误解和纠纷。我国民事侵权法规定：过错包括

4、故意和过失，故意指行为人预见到自己行为的结果，仍然希望或放任结果的发生；过失则指行为人应当预见或能够预见而没有预见(疏忽)和已经预见到而轻信可以避免(懈怠)。根据可保风险的四要素原则，即保险公司承保的风险性质必须具有偶然性、意外性、非投机性和风险单位大量性的特点，注册会计师职业责任保险只负责注册会计师的过失行为所造成的损害赔偿。由于故意和过失是当事人的一种主观心理状态，有时很难区分，但可以根据其客观表现和逻辑推理加以判断，如有争议，可提请注册会计师执业责任鉴定委员会加以裁决。　　另外，对“过失”行为还应当根据其行为结果

5、造成的损害程度划分为不同的等级，如一般过失、重大过失和特重大过失等，并依据不同的等级制定和选择不同的保险费率或赔付限额。这样不但可以为索赔和理赔建立更确切的依据，减少纠纷，还有利于体现社会公平。　　要进一步明确保障对象，即“委托人和其他利害关系人”的范围。　　目前，无论是中国人民保险公司还是平安保险公司，在其注册会计师职业责任保险条款中规定的保障对象均为“委托人和其他利害关系人”，所谓的“委托人”即与被保险会计师事务所签有审计业务协议，委托事务所从事审计业务的单位或个人，而对于“其他利害关系人”则在保险条款及其解释条款

6、中均未作出明确说明，这很容易因概念不清而引起不必要的纠纷，甚至扩大保险公司的赔付范围。一般来说，“其他利害关系人”指的是按法律法规规定有权使用注册会计师审计报告的投资者、债权人等。　　实行有弹性的级差保险费率制度。　　由于注册会计师职业责任保险在我国刚刚开办近两年，保费价格的制定缺乏历史经验，目前实行的保险费率比较单一，无弹性，没有形成级差。例如：人保的保险费率规章指出，“基本赔偿限额为每次索赔赔偿限额为100万元，保险期限内累计赔偿限额200万元；每次索赔的免赔额为1万元；全年基本保险费=3000元/人×注册会计师人

7、数；提高免赔额相应减费。”与之相比，平安保险公司的保险费率稍稍具有弹性，平安确定保险费的计费基础是会计师事务所投保前12个月的营业收入总额，并规定对于那些管理良好、业务量大、风险相对较低或连续三年未出风险的会计师事务所，保险公司将在标准费率基础上适当调整费率或给予其他优惠条件。　　我国以中小会计师事务所数量最多，而其营业收入多少、所临风险大小、执业质量等均不一致，实行无弹性的、不分级差的保险费率不仅不能吸引会计师事务所保险的积极性，而且对保险公司来说有时也会增加赔付额。保险费率的确定应当根据风险的大小和损失率高低而确定

8、。　　主要应考虑以下因素：事务所的业务性质、规模及复杂程度，事务所的营运及盈利状况，雇员的技术水平、素质及职业道德状况，内部质量控制的有效程度，发生意外损害赔偿责任可能性大小，赔偿限额和免赔额的高低，有关法律对损害赔偿的规定，承保区域大小，责任事故的历史损失资料及索赔处理情况等。　　不断拓展保险责任范围，更好地满足需求。　　审计业