当前论完善会计内部控制制度

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1、当前论完善会计内部控制制度  【论文完善会计内部控制制度  【论文会计信息失真现象与社会环境、市场经济的发展有关,但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此,建立和加强单位内部会计控制,使内部会计控制公道设计并有效实施,才能杜尽会计造假等舞弊行为的发生,保证会计资料的真实、完整。    一、完善内部控制是进步会计信息质量的内在要求    防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上,人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制,各

2、部分和职员之间相互审查。核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊,而由防弊为主发展为以兴利为主。但是,保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。  在现代组织制度下,所有权与经营权高度分离,资财提供者往往不亲身参与对企业的治理,而是将企业交托给专门的经理职员经营治理。这样,经理职员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告组织的财务状况和经营业绩,不得隐瞒、欺骗。治理当局应当对会

3、计信息的真实性负责,假如表露虚假会计信息,治理当局应当承担相应的责任。当然,股东会聘请独立的第三者——注册会计师对治理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证,并发表意见。但治理当局也应当建立完善的内部控制,保证交易的发生都经过了必要的授权,并进行了完整。连续、系统、真实的记录,按照会计准则和其他信息表露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要,更主要是治理当局受托责任本身的需要。因此,公道地保证会计信息真实可靠是治理当局建立健全内部控制的一项重要目标。    二、我国会计内部控制现状    我国目前的会计信息质量堪忧。一些公司为

4、了上市,不惜编造财务报表,美化公司的财务状况和经营业绩;而一旦上市以后,造假的动机依然存在,为了取得配股权,避免由于连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市,上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。最近,上海证券交易所、上海证券报、中国证券报、证券时报联合举行了一次上市公司信息表露质量问卷调查。调查表明,个人投资者以为上市公司表露的财务信息完全可信的占8.45%,基本可信的占26.98%,部分可信的占45.17%,以为基本不可信的占16.10%,完全不可信的占3.14%。对100家左右机构投资者的调查也表明,没有一

5、家机构以为财务数据“完全可信”,以为“基本可信”的机构投资者有41家,占41.41%,以为“部分可信”的机构投资者有54家,占54.54%,以为“基本不可信”的机构投资者有3家,占3.03%,以为“完全不可信”的有1家,占1.01%。这显示,投资者对上市公司表露的财务数据信心不足。个人投资者与机构投资者相比,以为基本不可信或完全不可信的比例更高。表明在当前投资者心目中,财务数据的失真已到了非常严重的地步。会计信息失真已经影响了投资者对会计信息的信任,对我国的证券市场的发展产生了不利影响。  与西方国家股权结构极为分散的情况不同,我

6、国存在较为严重的“一股独大”现象。一股独大的一个后果是,控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时,我国上市公司还有明显的内部人控制现象,关键人经常集控制权、执行权和监视权于一身,并有较大的任意权力。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明,往往成为橡皮图章,形同虚设。在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或治理当局的利益,就有可能进行盈余治理甚至操纵财务报告,提供虚假信息误导外部信息使用者。    三、制定适合本单位实际的内部控制制度    企业应根据《内部会计控制规范》,结合企业自身情况

7、,制定并公布企业的内部控制制度。  第一,企业应当实行严格的职责划分和授权控制,使各部分、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离,同时,企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。  第二,制定各种作业程序、治理办法和工作目标,并订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。  第三,做好会计基础工作,完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别是在实行电算化条件下,更应加强职责划分,将不同功能工作分由几个不同的部分和职员来完成,以防止一个

8、部分和职员可以操纵整个账务处理过程,并加强对有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系,使治理职员及时了解企业的运行、债权债务的治理等。  第四,做好宣传教育工作,使全体员工了解有关内部控制制度,只有了解有关控制,才能自觉遵守。  第五,

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1、当前论完善会计内部控制制度  【论文完善会计内部控制制度  【论文会计信息失真现象与社会环境、市场经济的发展有关,但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此,建立和加强单位内部会计控制,使内部会计控制公道设计并有效实施,才能杜尽会计造假等舞弊行为的发生,保证会计资料的真实、完整。    一、完善内部控制是进步会计信息质量的内在要求    防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上,人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制,各

2、部分和职员之间相互审查。核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊,而由防弊为主发展为以兴利为主。但是,保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。  在现代组织制度下,所有权与经营权高度分离,资财提供者往往不亲身参与对企业的治理,而是将企业交托给专门的经理职员经营治理。这样,经理职员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告组织的财务状况和经营业绩,不得隐瞒、欺骗。治理当局应当对会

3、计信息的真实性负责,假如表露虚假会计信息,治理当局应当承担相应的责任。当然,股东会聘请独立的第三者——注册会计师对治理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证,并发表意见。但治理当局也应当建立完善的内部控制,保证交易的发生都经过了必要的授权,并进行了完整。连续、系统、真实的记录,按照会计准则和其他信息表露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要,更主要是治理当局受托责任本身的需要。因此,公道地保证会计信息真实可靠是治理当局建立健全内部控制的一项重要目标。    二、我国会计内部控制现状    我国目前的会计信息质量堪忧。一些公司为

4、了上市,不惜编造财务报表,美化公司的财务状况和经营业绩;而一旦上市以后,造假的动机依然存在,为了取得配股权,避免由于连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市,上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。最近,上海证券交易所、上海证券报、中国证券报、证券时报联合举行了一次上市公司信息表露质量问卷调查。调查表明,个人投资者以为上市公司表露的财务信息完全可信的占8.45%,基本可信的占26.98%,部分可信的占45.17%,以为基本不可信的占16.10%,完全不可信的占3.14%。对100家左右机构投资者的调查也表明,没有一

5、家机构以为财务数据“完全可信”,以为“基本可信”的机构投资者有41家,占41.41%,以为“部分可信”的机构投资者有54家,占54.54%,以为“基本不可信”的机构投资者有3家,占3.03%,以为“完全不可信”的有1家,占1.01%。这显示,投资者对上市公司表露的财务数据信心不足。个人投资者与机构投资者相比,以为基本不可信或完全不可信的比例更高。表明在当前投资者心目中,财务数据的失真已到了非常严重的地步。会计信息失真已经影响了投资者对会计信息的信任,对我国的证券市场的发展产生了不利影响。  与西方国家股权结构极为分散的情况不同,我

6、国存在较为严重的“一股独大”现象。一股独大的一个后果是,控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时,我国上市公司还有明显的内部人控制现象,关键人经常集控制权、执行权和监视权于一身,并有较大的任意权力。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明,往往成为橡皮图章,形同虚设。在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或治理当局的利益,就有可能进行盈余治理甚至操纵财务报告,提供虚假信息误导外部信息使用者。    三、制定适合本单位实际的内部控制制度    企业应根据《内部会计控制规范》,结合企业自身情况

7、,制定并公布企业的内部控制制度。  第一,企业应当实行严格的职责划分和授权控制,使各部分、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离,同时,企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。  第二,制定各种作业程序、治理办法和工作目标,并订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。  第三,做好会计基础工作,完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别是在实行电算化条件下,更应加强职责划分,将不同功能工作分由几个不同的部分和职员来完成,以防止一个

8、部分和职员可以操纵整个账务处理过程,并加强对有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系,使治理职员及时了解企业的运行、债权债务的治理等。  第四,做好宣传教育工作,使全体员工了解有关内部控制制度,只有了解有关控制,才能自觉遵守。  第五,

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