财务舞弊案例分析及启示

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1、财务舞弊案例分析及启示赵雅君贵州财经大学摘要：上市公司财务舞弊极大地阻碍了社会经济健康发展，会给投资者错误的讯息，对他们的决策与判断造成影响，因而给资本市场带来巨大的冲击。所以，作为会计从业人贝，能正确地判断与识别财务舞弊对公司、投资者和社会经济良性发展的影响意义重大。关键词：财务报告;舞弊动因;财务舞弊;作者简介：赵雅君（1992—），性别：女，民族:汉族，籍贯：山东人，单位:贵州财经大学，研宄方向:会计实务。1财务舞弊的手段1.1多计存货价值刻意把存货的价值评计过高，使得存货高于其本身市场价值

2、。或者对存货数量进行高于其真实数量的评计，这两种方式实际上是对企业资产减少、存货不足的情况进行了隐瞒，这种方式会使企业在资产结算时表现出高水平，营造企业盈利偏高的虚假现象。应用此方法进行财务舞弊的最著名的案例应该是ST黎明的财务舞弊案。该企业利用增值税发票，虚假增加企业营业收入一亿多元，为投资者带来了巨大的经济损失。1.2多计应收账款对销售收入进行虚假评计，由此造成的多余的应收账款却很少提及，把其向着坏账的方向操作。这样一来，企业的账面上会有许多资金尚未lEl笼，给投资者造成其资产丰厚的假象，利用

3、这种方法进行获利。这其中以大东海公司的财务舞弊案为代表，这家企业为了上市，虚标收入达两亿多元人民币，这其中还对一部分股份的股利进行了投资收益。1.3多计固定资产企业在生产过程中，设备的折旧与耗损很正常的一类现象。公司的资产里应该把这部分去除掉。然而一些公司刻意把其包含在内，造成了公司固定资产虚高的现象。例如，对1996年的琼民源管理舞弊案展开个例分析，该公司虚报5.66亿人民币利润和6.57亿人民币公积金。这一行为将该公司资产负债表与利润表的相关财务往来做“平”，达到增加无形资产（例如固定资产与工

4、程投资等）比例上升。在相关报表制作期间，对于销售收入确认时间的非法操作，会导致利用错误地使用原则，进而导致确认过程和结果出现问题，以及产生虚列等相关腐败行为。具体还包括销售过程中的折扣，退回等行为。高层管理人员凭借此种方式增加盈利水平。这种方式以1991年原野公司的财务舞弊案为代表，该公司与两家建筑公司签订大厦建筑承伍合同，承伍的工程利润款作为自己公司利润，以此方式直接虚増销售收入多达两亿多元人民币。1.5虚减销售成本采用非常规手段控制销售成本，例如提高存货价值或将销售成本与所得收入采取分批入账目

5、的方法，把销售成本放在其他的支出款项当中去。1.6费用任意递延把研究经费归结为递延资产，或者把•-些其他费用支出推迟其进入当季的财务报表。例如，郑百文公司在上市之前采取了许多其本质为费用递延的操作，将收入虚假上报近2000万，凭借这种违法手段递交不具有真实性的公司上市材料。2减少财务舞弊案件发生的解决途径2.1协调财务舞弊的收入与成本关系，建立举报制度鉴于财务舞弊的巨大危害，我们必须对其进行控制。这其中最冇效的方式就是加大对这种违法犯罪行为的惩罚力度，要让其犯罪成本大于所获收益，只有这样高层管理人

6、员冰不敢再以身试法。建立一个“触目惊心”的警戒线以更好地控制妄图越界的上市公司，这样可以大大减少财务舞弊行为的产生。建立有效的举报制，对于那些敢于上报上市公司舞弊行为的人员应给与奖励，使其举报后获得的奖励大于舞弊后得到的收益，并II给予他们适当的保护，对其举报情况进行保密，让其没有后顾之忧。这种方式可以在一定程度上可以从根源减少舞弊现象的发生，同时也将刺激全社会对于舞弊行为的监督工作，无形中对于企阁舞弊的人，进行了社会舆论的监督，从而达到减少舞弊现象的目的。2.2完善公司治理结构使公司的和关结构升

7、级，被认为是提高财务安全的根本之策。而对于股权结构的改革，又是公司相关结构升级的重中之重。所以，首先应改善股权结构，这样可以可以使中小股东与大股东权力相互牵制，提高财务报告质量及会计信息的真实性。其次，应完善董事会，因为董事会是关联在股东和经营者的利益的桥梁，可以避免公司所有者的干涉及控制经营者的经营行为，又可以协调股东权利避免滥用职权。因此独立的董事会是非常重要的。只有强化其职能，并且完善董事会内部的相关制度，加强对于公司的激励制度，才能使公司运营真正走向正轨，并II起到更好的监督管理作用。明晰

8、各岗位业务范围、权限和职责范围，使各个岗位权利互相牵制，对不真实的会计信息责任追究具体岗位或个人，可以有效避免责任的相互推倭，提高工作效率。2.3健全法律法规等监督机制，加大处罚力度应不断完善对财务舞弊者的惩罚制度，利用中国刑法和民法中的相关处罚赔偿制度，提高贪腐成本，使舞弊的成本大大增加，而达到从经济方面遏制贪腐发生;与此同时，为丫在最大程度上控制对财务造假行为的动机，应该使其上市公司的企业负责人及管理层负连带责任，彻底做到公平公正，让贪腐者没有任何可乘之机。加强董事会的权利与制