开题报告-08会计三班xx

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1、毕业设计（论文）开题报告（学生填写）论文题目：浅议民营中小企业货币资金的内部控制一、选题的意义随着社会经济的发展，内部控制在企业管理中的地位和作用日渐突出。如何建立具有中国特色的内部控制，已成为规范企业行为、提高会计信息质量的当务之急。所谓的企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题。同时，货币资金也是企业流动性最强的资产，它贯穿企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”；它在流

2、动和周转过程中实现增值和效益。正是因为货币资金流动性极强的特点，加之货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，在实际工作中，它成了最容易被挪用、偷盗甚至贪污的资产，给企业的日常生产经营和资金周转带来很大的不便。因此建立和完善企业货币资金内部控制制度、提高会计管理水平，是促进企业发展的有利措施。2001年6月22号，财政部制定并颁布的《内部会计制度规范——货币资金（试行）》，对于促进各单位加强货币资金的管理，确保货币资金的合法真实、安全完整具有重要的作用。该规范从设计货币资金内部会计控制规范，到实施货币资金内部会计控制都有具体的条目法规。很明显，内部会计控

3、制“基本规范”明确会计内部控制的目的也不只是资产的安全完整，还有会计信息的质量和有关法规的贯彻执行。故提高会计信息质量以及贯彻相关法规，即货币资金管理的合法、真实性都应视为内部货币资金控制的目标。二、国内外对该问题的研究现状在会计制度比较完善的西方国家，最早提出内部控制概念的是，1936年美国注册会计师协会它在《独立职业会计师对财务报表的检查中》首先提出了内部控制的概念，认为：“内部控制和控制这一术语是为了保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。”1992年美国全美反财务欺诈委员会(Tread-way委员会)所属的“内部控制

4、专门研究委员会发起委员会(COSO委员会)”，该机构包括国注册会计师协会、内部审计师协会、财务经理协会、美国会计学会、管理会计协会，提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制框架，成为迄今为止最为权威的内部控制概念。COSO认为，“forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investiga

5、tionorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，相关发律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时指出内部控制包括控制环境、风险平估、控制活动、信息与沟通监控等五个相互关联的要素。2003年7月，美国COSO委员根据萨班斯法案的相关要求，颁布了“企业风险管理整合框架”的讨论稿(Draft)，该讨论稿是在《内部控制整合框架》的基础上进行了扩展而得来的，2004年9月正式颁布了《企

6、业风险管理整合框架》（COSO-ERM），标志COSO委员会最新的内部控制研究成果面世。在内部控制整合框架五个要素的基础上，COSO企业风险管理的构成要素增加到八个：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。八个要素相互关联，贯穿于企业风险管理的过程中。现代国内关于内部控制的研究起始于20世纪80时年代的审计学科和会计制度设计学科的恢复和发展。在20世纪80--90年代，这种研究多为介绍西方内控制理论的发展和总结实践经验。进入2l世纪后，我国内部控制规范建设得到了长足的发展。首先是财政部从2001年起制定和颁发了《内部控制规

7、范——基本规范》、《内部控制规范——货币资金》等一系列内部控制规范，对货币资金内部控制应当遵守的基本原则和要做到的基本要求作了明确规定。接着，中国人民银行于2002年制定和颁布了《商业银行内部控制指引》，证监会于2005年则制定和颁布了《证券公司内部控制指引》。对商业银行和证券公司的内部控制要求作了进一步明确的规定。内部控制规范的建设也推动了我国内部控制理论研究的深入，大量结合实际案例进行的理论分析论著相继发表，学习和借鉴西方先进内部控制理论的论著也日益增多。杨雄胜教授等发表在《会计研究》2001年第3期上的《我国货币资金内部控制制度调查分析》，就我国企业出纳

8、人员配备、会计员与出纳员的职责分工、财