浅析企业应收账款的现状及其管理的思考

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1、浅析企业应收账款的现状及其管理的思考2010-06-2211:07:01

2、来源：甘肃省临夏市国税局

3、作者：张玉林   日常纳税检查当中，翻开企业帐薄，每个企业都有“应收账款”这个科目。该科目是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业、市场经济社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的经营风险。作为企业来说，积极而有效

4、的“应收账款”管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到“应收账款”的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。   一、应收账款的现状及其影响   （一）企业应收账款的现状   根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。越贫困的地方越严重，导致企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成

5、为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于15%，而在我们辖区所属企业中，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为企业发展和当地经济运行中的一大顽症。   （二）应收账款对企业的影响   应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影响和负面影响。   1、正面影响   应收账款的正面影响即功能，是指它在生

6、产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：   （1）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。   （2）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，

7、扩大了销售，增强了企业的竞争力。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。   2、负面影响   对于企业的应收账款来说，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，常言道：任何事情都有个度，过犹不及。主要表现在：   （1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其

8、中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。   （2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越

9、来越严重。   （3）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。   （4）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。在权责发生制下的今天，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实

10、际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。   二、企业应收账款管理存在的问题   1、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视   许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视