2011扶持中小微企业有关税收政策服务指南

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1、扶持中小微企业有关税收政策服务指南　　发挥税收政策效用破解中小微型企业困难促进健康稳定发展  中小微型企业是我区社会经济一个广泛而重要的群体，这些企业在促进经济增长、增加就业、科技创新和社会和谐稳定等方面起着不可替代的作用。同样，广大中小微型企业既是我们国家税收重要提供者，更是我们税务机关管理与服务的重要对象：截至9月底，北仑区（开发区）国税部门实际征管的中小微型企业户数约占全部国税户管企业法人户数的98.5%，1—9月份入库国税收入约占全区国税收入的32.6%。当前，我区中小微型企业面临着原材料价格、用工成本、融资成本以及汇率风险等多重压力，帮助中小微型企业破难解困，

2、是国税部门义不容辞的职责。针对当前各方面的情况，我们将在以下两个方面发挥职能作用，采取一些举措：　　一、不折不扣落实支持中小微型企业发展的税收政策　　认真全面贯彻国家税收政策，用足用好国家税收政策。在国家现有政策框架之内，结合我区的实际情况，加大政策落实力度。主要有28项政策：　　1、对符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。在2015年12月31日前，对年应纳税所得额低的小微企业实行减半征收企业所得税优惠。　　2、中小企业分月或者分季预缴企业所得税时，可按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税；预缴有困难的，经批准可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或

3、者季度平均额预缴。　　3、中小企业向非金融企业借款利息支出的所得税税前扣除限额，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率（含上浮部分）计算的数额部分，准予税前扣除。　　4、2013年底前对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。　　5、中小微型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在计算应纳税所得额时加计扣除。研发费用未形成无形资产而计入当期损益的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成

4、无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。　　6、对商贸企业、部分服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。　　7、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。　　8、对符合条件的中小高新技术企业，减按1

5、5%的税率征收企业所得税。新办软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　9、从事农、林、牧、渔业项目的企业所得可以免征、减征企业所得税。　　10、支持企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目和环保项目。对符合条件的项目自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　11、居民企业一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。　　12、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产

6、经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　13、全面落实增值税转型改革政策，允许增值税一般纳税人购进或自制的与生产经营有关的设备类固定资产（特殊除外），计入增值税进项税额抵扣。loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindings

7、andreviewcomments,accordingtotheBank'scredit　　14、中小微利企业生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。　　15、对中小微型生产型增值税一般纳税人，销售自产的国家税务总局列举范围的货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。　　16、废止“增值税扣税凭证逾期未申报认证一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按有