总预算会计3——会计报表

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1、财政总预算会计报表一、编制总预算会计报表意义（一）总预算会计报表：是各级财政机关总预算会计根据会计账簿记录及有关资料，以一定的表格形式，反映各级政府预算收支执行情况及其结果的书面报告。（二）意义和作用1、可以分析研究一定期间总预算执行情况及其原因；2、可以考核检查在执总预算的过程中对党和国家的方针政策、法令制度和各项建设计划的执行情况。3、是各级政府和上级财政机关了解情况、掌握政策和指导预算及执行情况的重要资料4、是编制下年度预算的数字基础。二、总预算会计报表的编制要求数字正确，报送及时

2、，内容完整(一)总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录和所属单位报表汇总。切实做到账表相符，有根有据。不能估列代编，更不能弄虚做假。(二)各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。所有预算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。(三)总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。（一）财政总预算会计报表按其性质内容分类：资产负债表预算

3、执行情况表财政周转金收支情况表财政周转金投放情况表预算执行情况说明书及其他附表：基本数字表行政事业单位收支汇总表其他所附的会计报表等。主表附表三、总预算会计报表的种类（二）按编报的日期分为：旬报、月报、年报。旬报：及时反映每月上、中旬总预算执行情况的报表。上旬列报本旬发生数，中旬列报上中旬累计数，下旬免报，以月报代替。（如预算执行情况表——内容简要编报迅速）月报：反映月度总预算收支执行情况的报表和资产负债表、预算执行情况说明书。年报（年度决算报表）：是总预算会计全面反映全年预算收支执行结果的报表。资产负

4、债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表、专用基金收支情况表、预算执行情况说明书（财政决算说明书）及其他附表。四、财政总预算会计汇总报表总预算会计汇总报表的编报：总预算会计报表审核无误后，县以上总预算会计还要逐级汇总编制汇总报表。汇总编成的总预算会计报表，地方各级财政机关要及时地报送同级人民政府和上级财政机关；财政部要及时地向国务院汇报中央预算和地方预算收支的执行情况。汇总报表的种类、内容、格式与总预算会计填报的报表相同汇总方法：一般将相同报表的相同项目金

5、额加总后直接填列；但对于上下级之间具有对应关系的账户，应将其数字相互冲销后记录，以免产生重复现象。五、报表的编制（一）旬报的编制一、旬报及其特点二、旬报的格式（二）月报的编制一、资产负债表月报二、预算收支情况表月报三、财政周转金报表(一)年终清理财政总预算会计的年终清理是指各级财政总预算会计，在年终时，对全年各项预算资金的收支、财政周转金的收支及其有关财务活动进行全面清理和核对工作。（财政部第四季度都要下通知）年终清理、结算、结帐（年报前的准备工作）（三）年报的编制清理内容1.核对年度预算收支数字。上下

6、级财政之间，与同级单位之间的预算数、本年预算追加追减和上划下划，核对清楚。为了便于年终清理，追加追减和上划下划一般截至11月为止。各项预算拨款一般截至12月25日为止2.清理本年预算应收应支款项。一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支3.清理往来款项4.组织征收机关和国库进行年度对帐5.清理核对当年拨款支出6.清理财政周转金收支（包括财政周转金收支及上下级的借入借出）（二）年终结算年终结算（财政体制结算）：在年终清理的基础上，按财政体制及有关规定，在本级财政与上级财政之间，本级财政与下属的各级财政之间

7、进行的资金结算工作。财政结算工作政策性强，计算也较复杂，财政部每年在财政决算编审办法中除对重大政策问题提出处理要求外，还具体规定结算项目和办法，对各项结算项目作统一规定和要求，上级财政应该填制“年终财政决算结算单”，作为下级财政结算的依据。目前我国主要是税收返还收入结算，体制补助、上解结算等（三）年终结帐（在清理与结算的基础上进行）（与行政单位年终结账基本一致，参照记忆）1、年终转账：年度终了帐项结束和结转工作。三个步骤：（1）计算账户12月份借贷方发生额和全年累计发生额、计算帐户12月份余额（2）根据

8、年末各帐户余额编制结账前的资产负债表并试算平衡330页（3）将收支账户余额结转“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”帐户，将当年“财政周转金收入”、“财政周转金支出”相抵后转入“财政周转基金”。2、结清旧帐（关帐）（1）将转账后无余额的账户（收支类）全年借贷方累计数下面划双红线表示本帐户已经全部结清（2）年终有余额的账户（资产、负债、净资产类），在全年累计数下行“摘要”栏注明结转下年字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐，结